Решение по делу № 2А-1579/2023 от 17.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при секретаре Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1579/2023 (71RS0015-01-2023-001689-43) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивировав исковые требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области.

ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, по адресу: <адрес>, площадью 419 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000, дата утраты права 16.10.2014, земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 1789 кв.м., дата регистрации права 20.03.2015, дата утраты права 16.10.2014, земельный участок, по адресу: <адрес>, площадью 1072 кв.м., дата регистрации права 18.12.2015, дата утраты права 18.12.2015 ; земельный участок по адресу: <адрес> площадью 717 кв.м., дата регистрации права 18.12.2015; автомобиль легковой, <данные изъяты>; автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права 22.11.2011, дата утраты права 20.11.2013; автомобиль легковой, <данные изъяты> дата регистрации права 22.08.2015, дата утраты права 27.04.2016.

ФИО1 был начислен земельный налог, транспортный налог за 2016-2019 года.

Кроме того, ФИО1 с 19.06.2017 является индивидуальным предпринимателем. Гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым п.1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год не оплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога от 15.06.2021 № 98828, от 15.12.2021 № 314811, от 15.07.2022 № 147892 (заказным письмом/в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика).

В соответствии со ст. 47 НК РФ взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производиться по решению налогового органа путем направления постановления №843686 от 17.05.2018, №3068 от 05.03.2019, №5761 от 28.02.2020 судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Кроме того, Управлением задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесены судебные приказы <данные изъяты>

Кроме того мировому судье судебного участка <данные изъяты> неоднократно направлялось заявление от 15.11.2022 г. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2020 год., пени за 2016-2020 гг., а так же страховых взносов за 2020 год в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, пени за 2015-2020гг. по имущественным налогам и пени по взносам за 2017-2020гг.

Однако определением, от 23.12.2022г. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> указанное заявление было возвращено, так как не приняты меры к взысканию налогов. В связи с чем Управление считает что своевременно приняло меры принудительного взыскания по налогам и взносам. Указывают, что срок подачи заявления в суд не пропущен, поскольку заявление поступило на судебный участок <данные изъяты> 23.12.2022г. (шестимесячный срок подачи заявления в суд истекал от срока исполнения по требованию № 147892 от 15.07.2022г. - срок исполнения по требованию 07.09.2022 год - соответственно срок должен считаться упущенным- 07.03.2023) тогда как заявление представлено раньше срока, а именно 23.12.2022г.

УФНС по Тульской области повторно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> заявление о вынесении судебного приказа было возвращено в связи с пропуском срока взыскания.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 7312 руб. за 2020г. пени за 2020г. в размере 23,76 руб., пени в размере 8873,40 руб. за 2016-2019 гг.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 326 руб. за 2020 г. пени за 2020 г. в размере 1,06 руб., пени в размере 150,50 руб. за 2016-2019 гг., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 730 руб. за 2020г., пени за 2020 г. в размере 237 руб., пени в размере 554.41 руб. за 2016-2019 гг., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1221,16 руб.. пени в размере 13684,04 руб. за 2017-2020 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 317,11 руб., пени в размере 3550,06 руб. за 2017-2020 гг., а всего на общую сумму 36745,87 рублей.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО5 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком которых являлся ФИО1

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с 01 января 2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено что ФИО1 принадлежат на праве собственности: земельный участок, по адресу: <данные изъяты>, с К№, площадью 419 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000, дата утраты права 16.10.2014, земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 1789 кв.м., дата регистрации права 20.03.2015, дата утраты права 16.10.2014, земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1072 кв.м., дата регистрации права 18.12.2015, дата утраты права 18.12.2015; земельный участок по адресу: <адрес> площадью 717 кв.м., дата регистрации права 18.12.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 26.12.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права 22.11.2011, дата утраты права 20.11.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права 22.08.2015, дата утраты права 27.04.2016.

Так же ФИО1 согласно сведениям из ЕГРИП с 19.06.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания: по решению налогового органа путем направления постановления №843686 от 17.05.2018, №3068 от 05.03.2019, №5761 от 28.02.2020 судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Кроме того, Управлением задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесены судебные приказы <данные изъяты>

Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлялись и были направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 15.06.2021 № 98828, от 15.12.2021 № 314811, от 15.07.2022 № 147892 (заказным письмом/в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика).

Указанная задолженность Управлением взыскивалась так же в порядке приказного производства. Определением <данные изъяты> Ленинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности возвращено. Управлением повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанную задолженность.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 24.07.2023 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что возможность реализации права административного истца на подачу административного искового заявления была затруднена, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления, находя причину его пропуска уважительной.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1302 рубля 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 7312 руб. за 2020г. пени за 2020г. в размере 23,76 руб., пени в размере 8873,40 руб. за 2016-2019 гг.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 326 руб. за 2020 г. пени за 2020 г. в размере 1,06 руб., пени в размере 150,50 руб. за 2016-2019 гг.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 730 руб. за 2020г., пени за 2020 г. в размере 237 руб., пени в размере 554,41 руб. за 2016-2019 гг.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1221,16 руб., пени в размере 13684,04 руб. за 2017-2020 гг.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 317,11 руб., пени в размере 3550,06 руб. за 2017-2020 гг., а всего на общую сумму 36745 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в сумме в размере 1302 рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 октября 2023 года.

Председательствующий О.В.Ренгач