производство № 2а-2476/2022
УИД 67RS0003-01-2022-003339-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 14 июля 2022 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ,
установил:
ИНФС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, указав в обоснование заявленных требований, что административным ответчиком от СПАО «Ингосстрах» был получен доход в сумме 78 708 руб., с которого налоговым агентом не был удержан и уплачен налог, в связи с чем, на него были начислены пени. Направленное требование об оплате налога также осталось без удовлетворения. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ в размере 10 232 руб. и 12,79 руб. пени.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п. 4 п.).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п. 6 сть. 226 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
В силу ст. 226.1 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (п. 14).
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году получил на основании решения мирового судьи судебного участка № 8 в г. Смоленске от 11.12.2020 доход от СПАО «Ингосстрах» в размере 78 708 руб., при этом налоговым агентом указано в справке о доходах и суммах налога физического лица, что сумма исчисленного налога в размере 10 232 руб. с налогоплательщика не удержана.
В установленный срок налог административным ответчиком НДФЛ самостоятельно не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику было выставлено требование № 81239 от 07.12.2021, которое в добровольном порядке в установленный срок до 11.01.2022 также не было исполнено. При данных обстоятельствах на неуплаченную сумму налога были начислены пени.
30.03.2022 мировым судьей судебного участка №53 в г. Смоленске вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании неуплаченного налога за 2020 год и пени. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен 06.05.2022 (л.д. 7).
В Промышленный районный суд г. Смоленска налоговый орган обратился 06.06.2022.
Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Истцом представлен суду расчет задолженности по налогу и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога.
В судебное заседание ответчик, извещенный надлежаще, не явился, однако, в своем заявлении об отмене судебного приказа ссылался на неправомерность начисления налога в испрашиваемой сумме, полагая что уменьшение суммы взысканной судебным актом является незаконным, а взысканные суммы пени и штрафа являются его убытками при неполном покрытии ущерба страховым возмещением.
Вместе с тем, суд не может согласиться с указанными доводами в силу следующего.
Как усматривается из решения мирового судьи судебного участка № 8 в г. Смоленске от 11.12.2020 по делу № 2-411/20-8, со СПАО «Ингосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 30 900 руб., неустойка за период с 03.05.2019 по 11.12.2020 в размере 50 000 руб., начислена неустойка в размере 1% за каждый день просрочки на сумму недоплаченного страхового возмещения, равную 30900 руб., начиная с 12.12.2020 и по день исполнения настоящего судебного решения, но не более 350 000 руб., расходы по проведению независимой экспертизы в размере 12 000 руб., компенсация морального вреда в размере 500 руб., штраф в размере 25 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 5000 руб.
Всего в пользу ФИО1 по решению суда СПАО «Ингосстрах» выплатило 127 108 руб., что подтверждается платежным поручением от 23.12.2020.
При этом, как указывалось ранее, исходя из справки 2-НДФЛ представленной налоговым агентом СПАО «Ингосстрах», ФИО1 был получен доход в размере 78 708 руб.
Анализируя представленный судебный акт и платежное поручение СПАО «Ингосстрах», суд приходит к выводу, что выплаченная ответчику сумма подлежит распределению и учету следующим образом: 30 900 руб. – страховое возмещение; 50 000 руб. – неустойка на дату принятия решения суда; 3708 руб. – нестойка за 12 дней по дату фактического исполнения; 12 000 руб., компенсация морального вреда в размере 500 руб., штраф в размере 25 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 5000 руб.
Как разъяснено в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
То же справедливо и для целей штрафа начисленного по правилам Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что в сумму исчисленного дохода входит сумма взысканной по решению суда неустойки в размере 50000 руб., сумма штрафа в размере 25000 руб., а также сумма неустойки, начисленная за период с 12.12.2020 по день исполнения решения суда (23.12.2020) в размере 3 708 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу, что возмещенные решением суда убытки не были включены в расчет налога на доходы административного ответчика, а расчет налога произведен в соответствии с вышеприведенными нормами права, в связи с чем, доводы в соответствующей части судом отклоняются.
Иные доводы о взыскании страхового возмещения не в полном объеме или в объеме не соответствующем стоимости восстановительного ремонта подлежали судебной оценке в гражданском деле № 2-411/20-8, поэтому по настоящему делу не оцениваются, в том числе и как не имеющие правового значения.
Расчет суммы пени административным ответчиком не оспаривался, представляется суду математически верным и принимается судом при принятии решения.
На дату подачи административного иска указанные суммы налога и пени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения указанных сумм не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, следовательно, сумма задолженности, в том числе пени, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10 232 руб. и пени в сумме 12,79 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ р., уроженца , ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 409,79 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца с момента изготовления его в мотивированной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 28.07.2022