Решение по делу № 2А-793/2025 от 10.04.2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-793/2025

(43RS0002-01-2025-000439-73)

резолютивная часть решения объявлена

01 апреля 2025 года

мотивированное решение изготовлено

10 апреля 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: МАЗ 6312 Е9-543202-2120, гос.рег.номер №, дата регистрации с 16.08.2012 по 01.09.2022; КАМАЗ-5410, гос.рег.номер №, дата регистрации 30.09.2011; LADA 217230 PRIORA, гос.рег.номер №, дата регистрации 22.07.2013; в связи с чем исчислен налог за 2019 год в сумме 30 560 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, на взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-1607/2021 от 21.04.2021, задолженность в полном объеме не уплачена, остаток задолженности – 24 492,44 руб.; за 2020 год в сумме 30 560 руб. сроком уплаты 01.12.2021, задолженность уплачена 24.11.2022 с нарушением установленного срока; за 2021 год в сумме 30 560 руб. сроком уплаты 01.12.2022, задолженность не уплачена; за 2022 в сумме 25 577 руб. сроком уплаты 01.12.2023, задолженность не уплачена. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 20.09.2021,в связи с чем исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 106 руб. сроком уплаты 01.12.2022, задолженность не уплачена; за 2022 год в сумме 467 руб. сроком уплаты 01.12.2023, задолженность не уплачена.

Административный ответчик на основании ст. 90 НК РФ был вызван повесткой для допроса в качестве свидетеля от 13.04.2023 № 566 в здание УФНС России по Кировской области, но ФИО1 по повестке не явился, о наличии уважительных причин, которые обусловили неявку, не сообщил, с ходатайством о переносе допроса не обращался, в связи с чем был привлечен к административной ответственности по п. 1 ст. 128 НК РФ решением № 25-1166 от 07.07.2023 к штрафу в размере 500 руб., задолженность по штрафу не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в размере 12 219,87 руб., а именно: 2 288,47 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 08.11.2021 по 31.12.2022; 1 471,34 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 16.12.2021 по 24.11.2022; 229,10 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 0,81 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 8 230,06 руб. – пени на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо ЕНС) за период с 01.12.2023 по 09.01.2024.

В адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 11498 от 08.07.2023 и решение от 18.12.2023 № 21360, которые не исполнены, отрицательное сальдо не погашено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 69 429,87 руб., из них: 30 560,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 25 577,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 106,00 руб. – налог на имущество за 2021 год; 467,00 руб. – налог на имущество за 2022 год; 12 219,87 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ; 500,00 руб. – штраф за налоговые правонарушения (ст. 128 НК РФ).

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала; пояснила, что на транспортные средства МАЗ, КАМАЗ, Ладу Приору, а также на гараж выставлено требование №11498 от 08.07.2023, которое не исполнено, поэтому вынесено решение о взыскании задолженности от 18.12.2023, которое также не исполнено. На сумму отрицательного сальдо ЕНС вынесен судебный приказ, который ФИО1 отменил. Обязанность уплаты транспортного налога зависит от постановки транспортного средства на учет, налоговый орган руководствуется сведениями, поступившими из ГИБДД, договор купли-продажи не является основанием для окончания начисления налога. По транспортному налогу за 2019 год вынесен судебный приказ, задолженность оплачена в 2022 году в принудительном порядке. Транспортный налог за 2019 год административный ответчик не оплачивал.

Административный ответчик ФИО1 административные требования в части взыскания недоимки по налогам признал, возражал против взыскания пени и штрафа, ссылаясь на неполучение извещений налогового органа о рассмотрение материала о привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение. Пояснил, что автомобили МАЗ и КАМАЗ продал в 2017-2018 г.г., в ГИБДД до 2022-2023 г.г. за снятием с регистрации указанных транспортных средств не обращался. Денежные средства в счет погашения задолженности не вносил.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 66/2а-1000/2024, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории Кировской области налог на имущество исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ и решением Кировской городской думы «О налоге на имущество физических лиц» от 25.11.2015 № 42/4.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

В силу ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Согласно ч. 1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан единый налоговый платеж (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: МАЗ 6312 Е9-543202-2120, гос.рег.номер №, дата регистрации с 16.08.2012 по 01.09.2022; КАМАЗ-5410, гос.рег.номер № дата регистрации 30.09.2011; LADA 217230 PRIORA, гос.рег.номер №, дата регистрации 22.07.2013.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах (ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО): автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 85 л.с. до 110 л.с. (свыше 62,5 кВт до 80,91 кВт) включительно – 20 руб./л.с.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб./л.с.

Административному ответчику исчислен налог за 2019 год в сумме 30 560 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, на взыскание налога вынесен судебный приказ № 66/2а-1607/2021 от 21.04.2021, задолженность в полном объеме не уплачена, остаток задолженности 24 492,44 руб.; за 2020 год в сумме 30 560 руб. сроком уплаты 01.12.2021, задолженность уплачена 24.11.2022 с нарушением установленного срока; за 2021 год в сумме 30 560 руб. сроком уплаты 01.12.2022, задолженность не уплачена.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 20.09.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями п.п. 2 и 7 Решения № 42/4 установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимости определяется исходя из их кадастровой стоимости с 01.01.2016.

Согласно п. 3.1 решения № 42/4 ставка налога на имущество физических лиц в отношении гаражей установлена в размере 0,3%.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки при исчислении налога по кадастровой стоимости п. 8 ст. 408 НК РФ предусмотрено применение понижающих коэффициентов в течение трех налоговых периодов, начиная с налогового периода 2016 года.

В третий и последующие годы применяется коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику был исчислен налог за 2021 год в сумме 106 руб. сроком уплаты 01.12.2022, задолженность не уплачена; за 2022 год в сумме 467 руб. сроком уплаты 01.12.2023, задолженность не уплачена.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № 60622661 от 01.09.2020, № 67316445 от 01.09.2021, № 16808432 от 01.09.2022, № 60679857 от 15.07.2023.

Несогласие ФИО1 с заявленным размером пени за спорный период и заявление административного ответчика о снижении размера пени в связи с наличием смягчающих, по его мнению, обстоятельств, не является основанием для отказа во взыскании пени либо снижения размера исчисленных пени, поскольку согласно положениям ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и является мерой компенсации потерь дохода бюджета; при этом нормы налогового кодекса не содержат положения о возможности снижения пени при наличии у административного ответчика смягчающих обстоятельств.

Сумма пени начислена налоговым органом исходя из размера недоимки, периода просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации; развернутый письменный контррасчет пени ответчиком не представлен.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

День выявления недоимки по налогам за 2021 год – 02.12.2022 (срок уплаты налога – 01.12.2022), крайний срок для направления требования – 02.03.2023.

На уплату налогов за 2021 год было выставлено требование № 93701 от 12.12.2022 сроком уплаты 20.01.2023, требование налогоплательщиком не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени за 2021 год № 11498 от 08.07.2023, следовательно, действие требования № 93701 от 12.12.2022 прекращено.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование № 11498 от 08.07.2023 не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Из материалов дела также установлено, что административный ответчик на основании ст. 90 НК РФ был вызван повесткой от 13.04.2023 № 566 на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «Концепция социального питания» в здание УФНС России по Кировской области.

Повестка получена ФИО1 лично 18.04.2023, но по повестке ответчик не явился, о наличии уважительных причин, которые обусловили неявку, не сообщил, с ходатайством о переносе допроса не обращался.

Уведомлением № 25-615 от 25.04.2023 административный ответчик вызван в налоговый орган для подписания и вручения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля согласно повестке о вызове свидетеля № 566 от 13.04.2023.

Налоговым органом составлен акт № 25-4180 от 11.05.2023 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренном НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), которым установлено, что ФИО1 уклонился от явки в установленный срок в УФНС России по Кировской области в качестве свидетеля.

Решением № 25-1166 от 07.07.2023 ФИО1 привлечен к административной ответственности по п. 1 ст. 128 НК РФ к штрафу в сумме 500 руб., задолженность по штрафу не уплачена, решение в установленном порядке не обжаловано.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 18.12.2023 № 21360.

Решение не исполнено, отрицательное сальдо не погашено.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 66/2а-1000/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 69 429,87 руб., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 573 руб. за 2021 – 2022 г.г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб., пени в размере 12 219,87 руб., транспортный налог в размере 56 137 руб. за 2021 – 2022 г.г.

Судебный приказ отменен 22.08.2024, что явилось основанием для предъявления 30.01.2025 указанного административного иска (крайний срок для предъявления – 22.02.2025).

Учитывая, что административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в исковом порядке взыскания налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена и фактически признана при производстве по делу, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению и приходит к выводу, что с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 69 429,87 руб., из них: 30 560,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 25 577,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 106,00 руб. – налог на имущество за 2021 год; 467,00 руб. – налог на имущество за 2022 год; 12 219,87 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ; 500,00 руб. –штраф за налоговые правонарушения (ст. 128 НК РФ).

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>., зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 69 429,87 руб., из них: 30 560,00 руб. – транспортный налог за 2021 год; 25 577,00 руб. – транспортный налог за 2022 год; 106,00 руб. – налог на имущество за 2021 год; 467,00 руб. – налог на имущество за 2022 год; 12 219,87 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ; 500,00 руб. –штраф за налоговые правонарушения (ст. 128 НК РФ).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья