Решение по делу № 2А-2504/2023 от 20.10.2023

Дело №2а-2504/2023

61RS0002-01-2023-003432-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Студенской Е.А.,

при секретаре судебного заседания Виноградовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, сославшись на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. За ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: объекты недвижимости, земельные участки, транспортные средства. Сумма земельного налога за 2016 год составляет 7194 руб. 00 коп. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 41967 руб. 00 коп. Сумма транспортного налога за 2016 год составляет 9000 руб. В адрес плательщика были направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени, которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 41697 руб. 00 коп., пени в размере 34 руб. 62 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 7194 руб. 00 коп., пени в размере 5 руб. 94коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 год: налог в размере 9000 руб., пня в размере 7 руб. 42 коп.; на общую сумму 58214 руб. 38 коп..

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание законный представитель не явился, о причинах неявки суду не сообщил; в связи с частичным погашением налогоплательщиком задолженности направил через канцелярию суда ходатайство об уточнении исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 3130 руб. 89 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 556 руб. 53 коп.; на общую сумму 3687руб. 42 коп.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО. От представителя ФИО1 по доверенности поступили возражения на административное исковое заявление, в соответствии с которыми ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено погашение суммы уточненных исковых требований в размере 3687 руб. 42 коп с приложением чека-ордера по операции на указанную сумму.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом из требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46303 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 27 коп., недоимка по транспортному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9000 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 42 коп., недоимка по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7194 руб. 00 коп., пени в размере 5 руб. 94 коп., недоимка по налогу на имущество со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41967 руб., пени в размере 34 руб. 62 коп. должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет 58161 руб. 00 коп., пени- 47 руб. 98 коп.

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в мировой суд по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье в январе 2018 года, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ, следовательно, по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № срок обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в районный суд до ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в районный суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку срок обращения к мировому судье и в районный суд налоговым органом по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № не пропущен, в связи с чем суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортного средства, подлежащего налогообложению: легкового автомобиля Хонда Аккорд, г.р.з. О112ОА 161.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником земельных участков, подлежащих налогообложению, находящихся по адресу: <адрес> (с к.н. <адрес>); <адрес> (с к.н. №)

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником следующего имущества, подлежащего налогообложению: жилого дома с к.н. №, <адрес>; жилого дома с к.н. №, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было вынесено требование об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 58161 руб., пени- 47 руб. 98 коп. со сроком уплаты- до ДД.ММ.ГГГГ.

В процессе рассмотрения настоящего дела в суде административным ответчиком было произведено погашение задолженности, в связи с чем налоговый орган уточнил заявленные требования, просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

В материалы дела административным ответчиком до рассмотрения спора по существу представлен платежный документ - чек-ордер ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 687 руб. 42 коп.

Судом установлено, что в графе «назначение платежа» указано следующее: «оплата задолженности за ФИО1 по делу 2А – 2504. 20ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество 3 130, 89, земельный налог 556, 53 руб., имя (полностью)- ФИО1».

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату рассмотрения судом спора по существу недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 3130 руб. 89 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 556 руб. 53 коп.; на общую сумму 3 687руб. 42 коп. полностью погашена налогоплательщиком.

На основании изложенного имеются основания для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №, адрес юридического лица: <адрес>, к ФИО1, ИНН №, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по:

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 25.10.2023 г.