УИД 74RS0028-01-2024-007358-39
Дело № 2а-366/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Лебедевой А.В.,
при секретаре Болотовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудио протоколирования административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 5000), государственный регистрационный знак<***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1997, дата утраты права 05.06.2010 г., Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1996, дата утраты права 24.04.2021 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1983, дата утраты права 29.05.2009 г., Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: Без марки МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата утраты права 05.05.2021 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2008, Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1998, Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата утраты права 15.05.2020 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата утраты права 16.01.2019 года. В собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1167,36 кв.м. Дата утраты права 10.02.2017 г.; -Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1408 кв.м.; -Земельный участок, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 940000 кв.м.;-Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1000 кв.м. Дата утраты права 28.04.2022 г.; - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1277 кв.м. Дата утраты права 31.05.2017 г.; - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 110 кв.м., Дата утраты права 10.02.2017 г. - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1077 кв.м. Дата утраты права 27.07.2023 г. - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 200 кв.м. - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1134 кв.м. В собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: Жилой дом, адрес АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 140 кв.м. Дата утраты права 27.07.2023 г.; - Нежилое здание, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 265,7 кв.м.; - Жилой дом, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 60,5 кв.м.; - Объект незавершенного строительства, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 242,5 кв.м. Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов <***> от 25.05.2023 года на сумму 85106,41 руб. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 25.05.2023 года <***> на сумму 85106,41 руб. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-3031/2024 от 17.06.2024 года. Просят взыскать с ФИО1, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6515,18 руб. (л.д.8-11).
Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. До судебного заседания поступило заявление ФИО1 о признании административного иска.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 391 НК РФ).Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта(п. 4 ст. 391 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: -Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1408 кв.м.; -Земельный участок, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 940000 кв.м.; -Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1000 кв.м. Дата утраты права 28.04.2022 г.; - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1277 кв.м. Дата утраты права 31.05.2017 г.;- Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 110 кв.м., Дата утраты права 10.02.2017 г.;- Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1077 кв.м. Дата утраты права 27.07.2023 г.; - Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 200 кв.м.;- Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1134 кв.м.
Также в собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: - Жилой дом, адрес АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 140 кв.м. Дата утраты права 27.07.2023 г.; - Нежилое здание, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 265,7 кв.м.; - Жилой дом, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 60,5 кв.м.; - Объект незавершенного строительства, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 242,5 кв.м.
Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 5000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1997, дата утраты права 05.06.2010 г., Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1996, дата утраты права 24.04.2021 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1983, дата утраты права 29.05.2009 г., Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: Без марки МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата утраты права 05.05.2021 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2008, Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 1998, Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата утраты права 15.05.2020 г., Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2010, дата утраты права 16.01.2019 года.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Так, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, направлено налоговое уведомление: <***> от 12.08.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении объектов недвижимости: - жилой дом, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 60,5 кв.м.; объект незавершенного строительства, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 242,5 кв.м.; жилой дом, адрес АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 140 кв.м.; - нежилое здание, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 265,7 кв.м.; земельный налога за 2022 год, в отношении земельных участков: Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1408 кв.м.; Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1000 кв.м.; Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1134 кв.м.; -Земельный участок, АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 940000 кв.м.; Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 1077 кв.м.; Земельный участок, адрес: АДРЕС, с кадастровым номером <***>, площадью 200 кв.м., транспортный налог отношении транспортных средств: - МАРКА, гос. рег. знак: <***>, VIN: <***>, год выпуска 2008; МАРКА гос. рег. знак: <***>,, VIN: <***>, год выпуска 1998 в размере 47368 руб. (л.д. 39). В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 рублей, если доход превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.) = 23400 руб., но не более: 8 x МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 =187200 рублей.
На обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 26 545 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 26 545 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26 545 руб. = 212360 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 5840 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 29 354 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 29 354 руб. = 234832 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 6 884 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34 445 руб. = 275560 руб.
На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 766 рублей.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 45 842 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 45 842 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г., не может быть более 257 061 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование <***> от 25.05.2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 38508,30 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9958,32 руб., штрафов в размере 125 руб.(л.д.46).
Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику почтовым отправлением (л.д.47).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, расчет пени, подлежащих уплате с 01.01.2023 года:
Транспортный налог 03.12.2019-31.12.2022 17733,61
ОКТМО: 7562310
Налог на имущество 03.12.2019-31.12.2022 402,64
ОКТМО: 75623101
Налог на имущество 03.12.2019-31.12.2022 1003,03
ОКТМО: 75728000
Земельный налог 03.12.2019-31.12.2022 594,38
ОКТМО: 75652408
Земельный налог 03.12.2019-31.12.2022 521,61
ОКТМО: 75623428
Земельный налог 03.12.2019-31.12.2022 270,63
ОКТМО: 75623101
Земельный налог 03.12.2019-31.12.2022 205,01
ОКТМО: 75728000
Налог, взимаемый
налогоплательщиков,
выбравших в качестве 26.04.2018-31.12.2022 76,98
объекта
налогообложения доходы
ОКТМО: 75623101
Страховые взносы на 17.12.2019-07.05.2020 3,17
обязательное социальное
страхование
ОПС 02.07.2019-31.12.2022 4193,24
ОКТМО: 75623101
ОМС 01.01.2020-31.12.2022 1420,03
ОКТМО: 75623101
ОПС 16.11.2019-27.04.2020 28,19
ОКТМО: 75623101
ОМС 16.11.2019-27.04.2020 6,10
ОКТМО: 75623101
ЕНВД ОКТМО: 75623101 26.10.2019-28.04.2021 1189,52
Пени с 01.01.2023 01.01.2023-04.03.2024 16372,92
Итого начислено пени 44031,06
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания 37515,88
Сумма по ЗВСП: 6515,18
Административный ответчик являлся ИП с 05.02.2002 г. по 24.03.2022 г.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 года в сумме 286842,55 руб., в том числе пени 27658,14 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 года. Общее сальдо в сумме 117016,99 руб., в том числе пени 44031,06 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37515,88 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 года 44031,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024 года) –37515,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 6515,18 руб.
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 6515,18 руб. (л.д.35).
Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.
Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.
23.05.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 17.06.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 6515,18 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 4191 руб. за 2022 год, земельному налогу в размере 5109 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 38068 руб. за 2022 год, всего 53883,18 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 908,25 руб. (л.д.66).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
11.12.2024 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д.8-11).
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6515,18 руб.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В материалы дела представлена справка МСЭ-2023 <***> от 17.06.2024 года, в подтверждении того, что ФИО1 является МЕДИЦИНСКИЕ ДАННЫЕ с 01.07.2024 года (л.д.57).
В соответствии со ч.2 п.2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.
В связи с чем, суд пришел к выводу об освобождении ФИО1 от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, паспорт <***>, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6515,18 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Лебедева А.В.
Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.
Судья: