Дело № ххха-13/2025 (2а-888/2024)

УИД: 67RS0№ ххх-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 марта 2025 года

Сафоновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Павловой О.О., при секретаре Панковой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик на основании п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. дд.мм.гггг вступил в силу Федеральный закон от дд.мм.гггг № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В связи с чем с дд.мм.гггг произошел полный переход на налоговую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гггг в сумме 249510,79 руб., в том числе пеня 29 414,27 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - в сумме 29 414,27 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг: общее сальдо в сумме 395651,25 руб., в том числе пени 66678,73 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52357,11 руб. В связи с тем, что требования не были исполнены, УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ххх в МО «<адрес>» <адрес>. дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ по делу № ххха-922/2024-23. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гггг В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 321,62 руб. в исковом порядке.

Определением Сафоновского районного суда от 26.08.2024г. производство по административному делу было приостановлено до рассмотрения Сафоновским районным судом <адрес> административного дела по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Решением Сафоновского районного суда от 04.12.2024г. исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворены частично. Решение вступило в законную силу 21.01.2025г.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, в представленном ходатайстве просил взыскать с ФИО1 задолженность в заявленном в административном иске размере.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте разбирательства дела извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы дела № ххха-1091/2024 в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 статьи 363 НК РФ).

Федеральным законом от дд.мм.гггг № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от дд.мм.гггг № ххх «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 г.г.» установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

В соответствии с вышеуказанными нормами Налогового законодательства РФ ФИО1 начислены налоги.

Из налогового требования № ххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, усматривается, что по состоянию на 16.05.2023г. за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 41 609,00 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 127 499,73 руб., по земельному налогу в размере 33 912,79 руб., пени в сумме 36 061,03 руб. Срок исполнения требования установлен до 20.06.2023г.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг № ххх (ред. от дд.мм.гггг) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В настоящем деле судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен мировым судьей дд.мм.гггг, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определение об отмене судебного приказа № ххха-922/2024-23 вынесено дд.мм.гггг, административное исковое заявление направлено УФНС России по <адрес> в Сафоновский районный суд посредством ГАС «Правосудие» дд.мм.гггг, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая требования Инспекции о взыскании недоимки по налоговым платежам (пени), суд исходит из следующего.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 УФНС России по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика (как указывалось выше) требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг об уплате задолженности со сроком уплаты до дд.мм.гггг.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и, как следует из представленного налоговым органом скриншота из подсистемы АИС Налог-3, получено последним дд.мм.гггг.

ФИО1 требование исполнено не было, в связи с чем дд.мм.гггг УФНС России по <адрес> принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

дд.мм.гггг налоговый орган направил в установленном порядке заявление № ххх о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ № ххха-922/2024-23 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности – наименование платежа: Единый налоговый платеж в размере 14321,62 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 286,43 руб., который был отменен определением от дд.мм.гггг мировым судьей по заявлению должника, что и послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.

Разрешая требования Инспекции о взыскании недоимки по налоговым платежам, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1, дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гггг в сумме 249510,79 руб., в том числе пени 29414,27 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - 29 414,27 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг: общее сальдо в сумме 395651,25 руб., в том числе пени 66 678,73 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от дд.мм.гггг, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52357,11 руб.

Вместе с тем, решением Сафоновского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по административному делу № ххха-1091/2024, вступившим в законную силу 21.01.2025г., частично удовлетворены административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки и налоговой задолженности.

Так, признана безнадежной к взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 15695,98 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 262,52 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 20130,00 руб., транспортного налога за 2017 г. в размере 20800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 4552,73 руб., всего на сумму 61 441,23 руб., а также начисленные на указанные суммы недоимки пени, а обязанность по их уплате – прекращенной.

С учетом упомянутого решения суда налоговым органом представлен расчет, согласно которого сальдо для пени с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составило 267 531,29 руб.

Проверив представленные налоговым органом расчеты, учитывая произведенные налогоплательщиком платежи, указанное решение суда о признании задолженности безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных УФНС России по <адрес> административных исковых требований.

Согласно п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование норм закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг № ххх-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит правой природе пени, как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, с учетом представленного налоговым органом расчета пени за взыскиваемый период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 2670,74 руб. (14 321,62 руб. – 11 650,88 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 3 ст. 178 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден налоговый орган, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ – 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>), задолженность по пени за взыскиваемый период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 2670,74 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» <адрес> в размере 400,00 руб.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.О. Павлова

мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг.