РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10869 руб. 79 коп., в том числе: пени в размере 1807 руб. 85 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18360 руб.; пени в размере 3601 руб. 79 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36720 руб.; пени в размере 4853 руб. 38 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 23.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 63360 руб.; пени в размере 606 руб. 77 коп., начисленные за период с 24.01.2024 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 27748 руб. 67 коп. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2016-2018 годы, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд. Административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено производство по административному делу.
Также, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 11096 руб. 92 коп., в том числе: пени в размере 3734 руб. 04 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 27748 руб. 67 коп.; пени в размере 2470 руб. 64 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18360 руб.; пени в размере 8 руб. 89 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 66 руб.; пени в размере 4883 руб. 35 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36720 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2016-2018 годы, а также налога на имущество за 2018 год, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд. Административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено производство по административному делу.
На основании определения от 14.05.2025 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016-2018 годах являлся собственником транспортного средства, а также объектов недвижимости, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В материалах дела имеется требование, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 25.05.2023 № 1856 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 137432 руб. 18 коп., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1 руб.; транспортный налог в сумме 118066 руб. 34 коп.; налог на имущество в размере 66 руб.; пени в сумме 18798 руб. 84 коп., а также штраф в размере 500 руб. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023. Данное требование направлялось в адрес ФИО1 и было им получено 26.05.2023.
Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 годы, налога на имущество за 2018 год, в связи с чем, образовались пени, заявленные ко взысканию в административном иске.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10869 руб. 79 коп., начисленной за период с 09.08.2023 по 04.03.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 05.06.2024 вынесен судебный приказ № 2А-591-2112/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 21.06.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 24.12.2024, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа на 3 дня.
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
С учетом установленных по делу обстоятельств взыскания задолженности в приказном порядке, незначительным пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным иском (3 дня), а также с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (ст. 57 Конституции РФ), суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения в суд с административным иском.
Также судом установлено обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 11096 руб. 92 коп., начисленной за период с 14.03.2024 по 28.10.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 09.12.2024 вынесен судебный приказ № 2А-936-2112/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 18.12.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 30.01.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 17.10.2024 по делу № 2а-3318/2024 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год и пени, начисленной на указанную недоимку за период с 10.07.2019 по 31.12.2022 отказано. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 03.12.2024.
С учетом вышеуказанных норм права и вступившего в законную силу решения об отказе во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год, оснований для начисления пени на указанную недоимку у налогового органа не имелось. В связи с установленным, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежат.
Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на неустойки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и на неустойку по налогу на имущество за 2018 год, подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.
Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 36720 руб. и пени в размере 195 руб. 23 коп. за неуплату транспортного налога 2017 год, исчисленную за период с 03.12.2018 по 25.01.2018. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 28.06.2019 вынесен судебный приказ № 2А-79/2111/2019 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности. Сведений об отмене судебного приказа не имеется.
Также судом установлено, что по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 15.09.2020 вынесен судебный приказ № 2А-551-2111/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 18360 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 66 руб. и пени за неуплату указанного налога на имущество в размере 0 руб. 33 коп. Судебный приказ не отменен.
Согласно сведениям из общедоступной базы ФССП России в сети Интернет, в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении имеется исполнительное производство № 405612/20/86010-ИП о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в рамках которого взыскивается задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год. Задолженность по исполнительному производству не погашена. Доказательств иного суду не предоставлено.
Также, на исполнении в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району имеется исполнительное производство № 66011/20/86010-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Задолженность по исполнительному производству также не погашена.
С учетом установленного факта соблюдения налоговым органом процедуры взыскания вышеуказанной задолженности, в отсутствие доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и по налогу на имущество за 2018 год являются правомерными. Вместе с тем, начисление налоговым органом пени на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период, начиная с 05.03.2024, является необоснованным, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанный период. На основании судебного приказа № 2А-936-2112/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 14.03.2024 по 28.10.2024. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на указанные недоимки, подлежат удовлетворению частично. Согласно произведенному судом перерасчету, размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 составит 4765 руб. 03 коп. Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 составит 2382 руб. 51 коп. Размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 составит 8 руб. 57 коп.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:
- пени в размере 1807 рублей 85 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18360 рублей;
- пени в размере 3601 рубль 79 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36720 рублей;
- пени в размере 2382 рублей 51 копейки, начисленные за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18360 рублей;
- пени в размере 8 рублей 57 копеек, начисленные за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 66 рублей;
- пени в размере 4765 рублей 03 копеек, начисленные за период с 14.03.2024 по 28.10.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 36720 рублей,
всего взыскать на общую сумму 12565 рублей 75 копеек.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 27 октября 2025 года.
Судья подпись М.С. Атяшев
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>