Дело № 2а-567/2025
УИД 27RS0004-01-2024-009839-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени в общем размере 825 751,78 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 815 531 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законом срок не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ новое требование об уплате НДФЛ не выставлялось, так как не было исполнено ранее направленное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате имеющейся задолженности. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 825 751,78 руб., в том числе пени в размере 10220,78 руб. Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем, в адрес судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 815531 руб., пени, начисленные на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10220,78 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом. Административный ответчик извещена, в том числе, посредством направления извещения на электронную почту. С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При рассмотрении административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в сумме 815 531 руб.
Из указанной декларации следует, что указанная сумма является доходом из фактически полученных доходов.
Указанную сумму налога надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ.
В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплачен.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ по уплате указанного выше налога налоговым органом требование об уплате налогов не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам в общем размере 10816,22 руб., пени в размере 43,26 руб.
В соответствии с подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением в мировой суд судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в общем размере 825751,78 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ.
Однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год. Доказательствами обратного суд не располагает.
Учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2023 год, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 815 531 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Из расчета сумм пени судом установлено, что размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 10 816, 62 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 826 347,62 руб. Таким образом, общая сумма пени, начисленная на отрицательное ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 220, 78 руб.
Пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обеспечена ранее мерами принудительного взыскания.
Приложенный расчет суммы пени судом проверен и является верным.
На основании изложенного, поскольку ответчиком не выполнены обязательства по уплате налогов в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по пени является обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 21515 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 815 531 руб., пени, начисленные на отрицательное ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 220 руб. 78 коп.
Всего взыскать 825 751 руб. 78 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 21 515 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Гурдина
Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.