Решение по делу № 2А-2279/2025 от 26.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, а также пени.

Дело № 2а-2279/2025

36RS0005-01-2024-007272-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретарях Есине И.В., Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, а также пени,

установил:

25 декабря 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 225 руб. за 2021 г., 2022 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: в размере 13314 руб.; пени в сумме 4150,64 руб., а всего на общую сумму 16555,64 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> а также транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик был обязан к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г. в размере 225 руб., и транспортного налога с учетом частичной оплаты в размере 12180,00 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет:

-0,39 руб. начислена с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за: 2021г. в размере 52 руб.;

- 2487,15 руб. начислена с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за: 2018 г. в размере 6248 руб., за 2019 г.- в размере 5840 руб., за 2020 г.- в размере 5840 руб., за 2021 г.- в размере 7257 руб.

С 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. задолженность по пени составляет 5535,89 руб., которая рассчитана следующим образом: 5273,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления– 11 декабря 2023 г.) – 1122,77 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 4150,64 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 39388 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 24 июня 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 26 декабря 2024 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения и определением от 16 января 2025 г. возвращено заявителю.

Апелляционным определением судьи судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 18 марта 2025 г. определение Советского районного суда г. Воронежа от 26 декабря 2024 г. о возвращении административного искового заявления было отменено, материал по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, а также пени для рассмотрения вопроса о возможности принятия административного иска к производству суда.

02 апреля 2025 г. вышеуказанное административное исковое заявление было принято к производству Советского районного суда г. Воронежа.

10 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России №16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 225 руб. за 2021 г., 2022 г.; задолженность по транспортному налогу в размере 12180 руб. за 2021 г., 2022 г.; пени в сумме 4150,64 руб., а всего на общую сумму 16555,64 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 109-111), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>,<адрес> а также транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик был обязан к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г. в размере 225 руб., и транспортного налога в размере 12180 руб. (л.д. 6)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)) сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 г. составляла 5273,41 руб. (л.д. 12-14)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 5405 от 11 декабря 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1122,77 руб., в связи с чем, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 4150,64 руб. (5273,41 -1122,77). (л.д. 11)

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 39388 по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до16 ноября 2023 г. (л.д. 9), которое было вручено ФИО1 21 сентября 2023 г. (л.д. 112) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области №20330 от 05 декабря 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 39388 от на 23 июля 2023 г. в размере 35234,89 руб. (л.д. 17) Определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области 24 июня 2024 г. был отменен судебный приказ №2а-1281/20 о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. (л.д. 5)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из вышеуказанной правовой нормы, усматривается, что ФИО1 был обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. и транспортный налог за 2021 г. до 01 декабря 2022 г., а также налог на имущество физических лиц за 2022 г. и транспортный налог за 2022 г. – до 01 декабря 2023 г.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, с 06 января 2023 г. у ФИО1 было образовано отрицательное сальдо ЕНС на сумму 27724,54 руб., в связи с чем, 27 июня 2023 г. налоговым органом было сформировано требование №39388 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., т.е. в установленный абзацем 2 ст. 70 НК РФ срок. В связи с неуплатой задолженности в установленный вышеуказанным требованием срок, 11 апреля 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц: в размере 225 руб. за 2021 г., 2022 г.; задолженности по транспортному налогу с физических лиц: в размере 12180 руб. за 2021 г., 2022; пени в сумме 4150,64 руб., которое было удовлетворено, был вынесен судебный приказ №2а-1281/2024, который определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 24 июня 2024 г. был отменен. В Советский районный суд г. Воронежа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговый орган обратился 25 декабря 2025 г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административном истцом установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц в размере 225 руб. за 2021 г., 2022 г.; задолженности по транспортному налогу в размере 12180 руб. за 2021 г., 2022 г. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества – гаражей, расположенных по адресу: <адрес> и транспортных средств: <данные изъяты>, а также налоговыми уведомлениями № 3030837 от 21 декабря 2022 г. и №115138238 от 29 августа 2023 г. Расчет вышеуказанных задолженностей по налогам не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. при переходе в ЕНС у ФИО1 имелась задолженность по пени в сумме 2487,54 руб.

При этом административным истцом не указано, на какой конкретный налог и за какой период были начислены пени до 01 января 2023 г., а так же не предоставлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 задолженностей, являющихся пенообразующими. Данные сведения представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области не мог предоставить и в судебном заседании.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требование уточненного административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени в сумме 4150,64 руб. не подлежит удовлетворению.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, а также пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 225 руб. за 2021 г., 2022 г.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: в размере 12180 руб.. за 2021 г., 2022, а всего на общую сумму 12405(двенадцать тысяч четыреста пять) руб.

В остальной части в удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова