Дело № 2а-561/25
25RS0002-01-2024-008870-46
Мотивированное решение
изготовлено 04.02.2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 января 2025 года <...>. ФИО1, 23А
Фрунзенский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи О.О.Ясинской, при секретаре <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, который <ФИО>2 не оплачен. Административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить: обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве едином налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 49 233,24 руб. В связи с неоплатой налога, в соответствии ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц. Задолженность не оплачена. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в сумме 43 787,46 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 37 512,03 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 6 275,43руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания дела уведомлены надлежаще. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных требований.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено пункте 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.
В силу абз.4 п.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что в налоговый орган в отношении <ФИО>2 от налогового агента Тихоокеанский филиал ФГБНУ «ВНИРО» («ТИНРО») поступили сведения о полученном в 2021 году доходе, с которого не был удержан налог налоговым агентом в сумме 299 795,86 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 37 517,10 руб. по сроку уплаты не
позднее <дата>.
В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено заказным письмом налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.
<дата> - частично погашен налог на сумму 5,07 руб., остаток задолженности составляет 37 512,03 руб.
Указанная задолженность по налогу на доход за 2021 не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Доказательств обратного не представлено.
Налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный
срок, инспекцией в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование <номер> от <дата>, в котором сообщалось о наличии
суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 28
декабря 2023г.
В связи с введением с <дата> единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них.
В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов налогоплательщику начислена пеня по налогам.
В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 6275,43 рублей.
С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
Задолженность по пени, принята при переходе в единый налоговый счет (ЕНС)
в сумме 275,48 руб., в том числе: пеня в сумме 4,99 руб. начислена на недоимку 14 руб. по земельному налогу за налоговый период с <дата> по <дата>, в том числе: 1,03 руб. начислено на недоимку 3 руб. за 2015 год (погашен несвоевременно <дата>); 3,96 руб. начислено на недоимку 11 руб. за 2014 год (погашен несвоевременно <дата>); пеня в сумме 270,46 руб. начислена на недоимку 38 973 руб. по налогу на доход физического лица за налоговый период с <дата> по <дата>, в том числе: 270,46 руб. начислено на недоимку 38 973 руб. за 2021 год. Сумма пени с <дата> по <дата> в размере 6 000,90 руб.
Расчет пени, представленный истцом: 275,45 руб. +6 000,90 руб.- 0,92 руб. = 6 275,43 рублей.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов,
страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Состав совокупной обязанности (задолженности) на едином налоговом счете
включает задолженность не уплаченную выше указанную в данном исковом заявлении.
Итого, задолженность по данному административному исковому заявлению
составляет в общей сумме 43 787,46 руб., в том числе: по налогу в сумме 37 512,03
руб., по пене 6 275,43 руб.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивосток, с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа на сумму 43 792,53 руб.
<дата> мировым судьей судебного участка № 27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от <дата>.
Поскольку расчет размера задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, административным ответчиком не представлено, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности и приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с <ФИО>2 задолженности в сумме 43 787,46 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 37 512,03 руб., пени в размере 6 275,43руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2 <дата> г.р. уроженки <адрес> задолженности в сумме 43 787,46 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 37 512,03 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 6 275,43руб.
Взыскать с <ФИО>2 государственную пошлину в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья О.О.Ясинская