дело № 2а-1-702/2022

12RS0016-01-2022-001290-27

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 10 ноября 2022 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Шаховой К.Г., при секретаре судебного заседания Пронюшкиной М.Н.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пеней по транспортному налогу за 2018-2020 годы, задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, пени по налогу на имущество за 2018, 2019 годы, задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 годы и пеней по земельному налогу за 2019, 2020 годы. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в спорные периоды владел транспортным средством, жилым домом, квартирой и земельным участком, которые являются объектами налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2019, 2020 годы, заказными письмами направлены налоговые уведомления. Поскольку эти и ранее начисленные налоги в установленные законом сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пеней. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 18 апреля 2022 года, а затем отменен 20 апреля 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с изложенными исковыми требованиями.

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, представителя не направил, о причинах неявки не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её (статьи 45, 52, 80 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» ставка по транспортному налогу за грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 40 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год истек 01 декабря 2020 года, за 2020 год – 01 декабря 2021 года.

Судом установлено, что ФИО2 в 2019-2020 годах являлась собственником автомобиля ГАЗ <данные изъяты>,80 л.с. г/н №.

На основании сведений, представленных в налоговый орган из ГИБДД, за 2019 и 2020 год административному ответчику ежегодно начислен транспортный налог в размере 4952 руб. (123,8 л.с.*40 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390, частью 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1), по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог на территории городского округа «Город Козьмодемьянск» установлен решением Собрания депутатов муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» № 74 от 19 октября 2005 года «Об установлении земельного налога», согласно которому в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства, земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим 1 календарный год.

Установлено, что административный ответчик в 2019-2020 годы является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

С учетом изложенных положений закона за 2019 год ФИО2 было произведено начисление земельного налога в размере 987 руб. (358813 руб.*0,3*11/12), за 2020 год – 1076 руб. (358813 руб.*0,3)

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом, квартира.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 в 2019-2020 годах имелись: 1/3 доли в праве собственности на жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> квартира площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: №

С 01 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Пунктом 1 решения Собрания депутатов муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» № 76 от 19 октября 2005 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: 0,1% - при стоимости имущество до 300 тыс. рублей, 0,3% - при стоимости от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, 0,5% - при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей.

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом изложенных положений закона административному ответчику как владельцу двух жилых помещений произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год: по жилому дому в размере 128 руб., (465218 руб.*1/3*0,1%*0,6), по квартире – 125 руб. (833634 руб.*3/12 (3 месяца)*0,1%*0,6); за 2020 года по жилому дому в размере 141 руб. (465218 руб.*1/3*0,1%*0,6).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые уведомления № от 27.06.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, содержащие расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018, 2019, 2020 года, срок уплаты, которых установлен до 01 декабря 2019 года, 01 декабря 2020 года и 01 декабря 2021 года, направлены административному ответчику по почте, что подтверждается списками заказных писем.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты ФИО2 налогов в установленные законом сроки ему направлены требования об уплате налогов и пеней:

№ от 29 июня 2020 года о погашении задолженности по уплате пеней по транспортному налогу за 2018 год, ранее взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл от 23 июля 2020 года, за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 124 руб. 38 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, ранее взысканному тем же судебным приказом, за период с 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 02 руб. 93 коп. со сроком исполнения до 20 ноября 2020 года;

№ от 08 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 года в размере 4952 руб., пеней по транспортному налогу за 2019 года за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 47 руб. 72 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 253 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 года за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 02 руб. 44 коп., земельного налога за 2019 год в размере 987 руб., пеней по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 09 руб. 51 коп. со сроком исполнения до 23 марта 2021 года;

№ от 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 года в размере 4952 руб., пеней по транспортному налогу за 2020 года за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 17 руб. 33 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 141 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 года за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0 руб. 49 коп., земельного налога за 2020 год в размере 1076 руб., пеней по земельному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 03 руб. 77 коп. со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ названные требования направлены ФИО2 заказными письмами, что подтверждается представленными списками заказной корреспонденции.

Поскольку в добровольном порядке указанная задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

В силу положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Взыскиваемая по настоящему делу сумма задолженности превысила 10000 руб. начиная со 02 декабря 2021 года. В переделах указанного срока в апреле 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Вынесенный 18 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 20 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от 20 апреля 2022 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд, направив исковое заявление в электронном виде 12 октября 2022 года, т.е. срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Размер взыскиваемых налога и пеней административным ответчиком не оспаривается. Суд полагает произведенный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем исковые требования УФНС России по Республике Марий Эл о взыскании с ФИО2 задолженности на транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 годы, пеней по этим налогам подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 502 руб. 78 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4952 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4952 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 124 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 47 рублей 70 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 рублей 33 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 253 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период 18.02.2020 по 28.06.2020 в размере 02 рублей 93 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 02 рублей 44 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 987 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1076 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 09 рублей 51 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 03 рублей 77 копеек, всего 12569 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 502 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шахова К.Г.

решение принято в окончательной форме 10 ноября 2022 г.

Решение14.11.2022