Дело №а-241/2025

УИД 05RS0№-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 02 июня 2025 года

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исмаилова Т.Г.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

с участием:

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 12 782,58 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – налоговый орган) обратилось в суд с требованиями, которые приведены во вводной части решения суда, мотивировав тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, и имеет в собственности: транспортное средство марки «Заз 965-в», государственный регистрационный знак <***>; транспортное средство марки «Газ 21», государственный регистрационный знак <***>; транспортное средство марки «Ваз 211340», государственный регистрационный знак <***>; транспортное средство марки «Газ 21 Волга», государственный регистрационный знак Е050ТР05; земельный участок с кадастровым номером 05:09:000023:330, расположенный в <адрес> Республики Дагестан; земельный участок с кадастровым номером 05:09:000023:15417, расположенный в <адрес> Республики Дагестан. Однако, возложенную на него законом, обязанность по оплате в установленный срок земельного и транспортного налога надлежащим образом не исполнил, несмотря на то, что в его адрес направлялись соответствующие требования, в результате чего у него образовалась задолженность по уплате налогов в размере 12 782,58 руб. Неисполнение административным ответчиком требований послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в суд в порядке административного искового производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3, каждый в отдельности, в удовлетворении заявленных требований просили отказать, в связи с тем, что ФИО2 погашена задолженность по налогам.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились, в адресованном суду заявлении просят рассмотреть дело в отсутствии их представителя, поясняя, что сумма недоимки в размере 12 782,58 на сегодняшний день не погашена и остается актуальной.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kaspiyskiy.dag@sudrf.ru) в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

С учетом приведенных выше обстоятельств, а также наличием в деле сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд счел возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемом налоговом периоде (2022 г.) административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство марки «Заз 965-в», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство марки «Газ 21», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство марки «Ваз 211340», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство марки «Газ 21 Волга», государственный регистрационный знак Е050ТР05, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок с кадастровым номером 05:09:000023:330, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером 05:09:000023:15417, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Надежда», линия 8, участок №А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Соответственно административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога.

Указанные налоги ФИО4 не были вовремя уплачены, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку ФИО2 налоги не были уплачены, налогоплательщику инспекцией было выставлено требование №, по которому срок для уплаты задолженности был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (отменен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд после отмены последовало – ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленных административным ответчиком возражений на административное исковое заявление следует, что сумма задолженности по налогам им погашена, в подтверждение приложены: судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; квитанции об уплате задолженности по налогу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 94 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 183 руб.

Представителем административного истца ДД.ММ.ГГГГ в суд направлены пояснения по заявленным требованиям, где указывает о том, что административным ответчиком были произведены уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 183 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 94 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 320,99 руб., однако в силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. Очередность распределения установлена п.8 ст.45 НК РФ, средства, поступившие на единый налоговый счет распределяются в следующем порядке: недоимка, начиная с более ранней, текущие платежи по налогам и сборам, пени, проценты, штрафы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом значится недоимка на общую сумму 284 976,29 руб., из которой 162 427,78 руб. – основная задолженность, 123 344,40 руб. – пени по ней. Таким образом, уплаченные административным ответчиком суммы поступили, но, согласно установленной очередности, погасили наиболее раннюю задолженность, сумма, заявленная в иске, остается актуальной на сегодняшний день.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если не установлено иное.

На основании статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (п. 3 ст. 52 НК РФ, п. 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/477@).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 4 статьи 397 НК РФ).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 НК РФ выставление требования об уплате налога направляется налогоплательщику в двух случаях: в случае фактической неуплаты указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога (пункт 1) или в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (пункт 2).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Каких-либо объективных данных, свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного и земельного налога суду представлены не были, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что он не является собственником указанного имущества в названный период (2022г.) и таковые отсутствуют в материалах дела.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии со ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 12 782,58 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 87 руб. – за 2022 г.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7 руб. – за 2022 г.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10 505,58 руб.;

- по транспортному налогу в размере 2 183 руб. – за 2022г.,

Итого на общую сумму 12 782 (двенадцать тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 58 (пятьдесят восемь) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Т.<адрес>