Решение по делу № 2А-168/2023 от 09.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 91RS0023-01-2022-001539-38

Дело № 2а-168\2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 9 марта 2023 года.

Решение суда принято в окончательной форме 9 марта 2023 года.

9 марта 2023 года Черноморский районный суд Республики Крым в составе

председательствующего судьи - Ильичевой Н.П.,

при секретаре - Кирильчук Е.А.

с участием представителя истца - ФИО1

ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым ФИО3 обратился в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов ФИО2, ИНН №. ФИО2 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с 29.02.2016, утратил статус ИП 02.09.2019, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. При этом, с 17.04.2000 по 25.01.2022 ФИО2 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу Югре (код инспекции 8601). С 25.01.2022 ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым, в связи с изменением места жительства. Административным ответчиком в налоговый орган по месту жительства, в период осуществления предпринимательской деятельности по телеграфическим каналам связи были предоставлены Расчеты по страховым взносам (далее – РСВ), согласно которым - РСВ за 9 мес. 2017 г.: размер взносов за наемных работников, подлежащих уплате на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составляет 10270,86 рублей, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) составляет 2379,97 рублей, на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) составляет 1353,89 рублей; - РСВ за 12 мес. 2017 г. рег. № 26875686 от 29.01.2018, согласно которому размер взносов за наемных работников, подлежащих уплате на ОПС составляет 11352 руб., на ОМС составляет 2631,6 руб., на ОСС составляет 1 496,4 руб.; - РСВ за 3 мес. 2018 г. рег. № 27619175 от 28.04.2018, согласно которому размер взносов за наемных работников, подлежащих уплате на ОПС составляет 6930 руб., на ОМС составляет 1606,5 руб., на ОСС составляет 913,5 руб.; - РСВ за 6 мес. 2018 г. рег. № 28447510 от 28.07.2018, согласно которому размер взносов за наемных работников, подлежащих уплате на ОПС составляет 5038 руб., на ОМС составляет 1167, руб., на ОСС составляет 664,1 руб. При этом, указанные суммы страховых взносов, исчисленные согласно предоставленных расчетов Административным ответчиком, добровольно, в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, ФИО2 были начислены пени за каждый день просрочки платежей. Таким образом, по состоянию на 20.01.2022 за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС за расчетный период 9 мес. 2017 года за наемных работников начислены пени в размере 283,08 руб.; за расчетный период 12 мес. 2017 года в размере 1494,44 руб.; за расчетный период 03 мес. 2018 года в размере 934,39 руб.; за расчетный период 06 мес. 2018 года в размере 311,91 руб.; за расчетный период 9 мес. 2017 года в размере 65,62 руб.; за расчетный период 12 мес. 2017 года за наемных работников начислены пени в размере 346,58 руб.; за расчетный период 03 мес. 2018 года за наемных работников начислены пени в размере 72,32 руб.; за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОСС за расчетный период 9 мес. 2017 года за наемных работников начислены пени в размере 37,33 руб.; за расчетный период 12 мес. 2017г. в размере 197,07 руб.; за расчетный период 03 мес. 2018 года в размере 41,12 руб. Административным ответчиком в налоговый орган по месту жительства, в период осуществления предпринимательской деятельности по ТКС были представлены следующие расчёты 6-НДФЛ: - расчет 6-НДФЛ за 3 мес. 2018 года рег. № 276195464 от 29.04.2018, согласно которому сумма налога, удержанная у наемного работника и подлежащая уплате в бюджет составила 4009 руб.; - расчет 6-НДФЛ за 6 мес. 2018 года рег. № 28482045 от 31.07.2018, согласно которому сумма налога, удержанная у наемного работника и подлежащая уплате в бюджет составила 2 977 руб. При этом, указанные суммы налога, исчисленного согласно предоставленных расчетов Административным ответчиком, добровольно, в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, ФИО2 были начислены пени за каждый день просрочки платежей. Таким образом, по состоянию на 20.01.2022, за неуплату в установленный законодательством срок НДФЛ удержанного у наемных работников за расчетный период 3 мес. 2018 года начислены пени в размере 408,19 руб.; за неуплату в установленный законодательством срок НДФЛ удержанного у наемных работников за расчетный период 6 мес. 2018 года начислены пени в размере 566,48 руб. Административным ответчиком в налоговый орган по месту жительства, в период осуществления предпринимательской деятельности по ТКС были представлены следующие декларации по УСН: - декларация по УСН за 2016 года от 25.05.2017, согласно которой сумма налога, подлежащей уплате в бюджет за указанный период составляет 0 руб. - декларация по УСН за 2017 года от 30.04.2018 рег. № 27619684, согласно которой сумма налога, подлежащей уплате в бюджет за указанный период составляет 43000 руб. В ходе проведения Камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 года установлено, что ФИО2 в указанной декларации не отображен полученный доход от ведения предпринимательской деятельности в размере 2242 196 руб., в результате чего выявлено занижение налоговой базы на сумму 2242 196 руб. и неуплата налога в размере 134532 руб.. Решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № 15028 от 06.04.2018 ФИО2 доначислен налог за 2016 год в размере 134532 руб., кроме того, указанным решением за несвоевременную подачу декларации ФИО2 привлечён к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, в размере 2836,30 руб., за неуплату налога в результате занижения налоговой базы ФИО2 привлечён к ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 13453,20 руб. Решение № 15028 от 06.04.2018, ФИО2 обжаловано и исполнено не было. Суммы налога УСН за 2016, 2017 года ФИО2 в добровольном порядке, в срок установленный законом уплачены не были, в связи с чем, ФИО2 были начислены пени за каждый день просрочки платежей. Таким образом, по состоянию на 20.01.2022, за неуплату в установленный законодательством срок налога УСН за 2016 год начислены пени в размере 20679,38 руб.; за неуплату в установленный законодательством срок налога УСН за 2017 год начислены пени в размере 7717,58 руб. Таким образом, на дату подачи искового заявления общая сумма задолженности ФИО2 по требованию 861 составляет 33267,94 руб. (974,67 руб. (пени по НДФЛ) + 28 396,96 руб. (пени по УСН) + 3 023,82 руб. (пени по ОПС) + 275,52 руб. (пени по ОСС) + 484,52 руб. (пени по ОМС) + 112,45 руб. (пени по ОПС). Просит взыскать с ФИО2 задолженность перед бюджетом в общей сумме 33267,94 руб., в том числе - 974,67 руб. задолженность по пеням по налогу на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 НК РФ (за расчётные периоды 3, 6 месяцев 2018 год); - 28396,96 руб., задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за расчетные периоды 2016,2017 года); - 3023,82 руб. задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетные периоды 9, 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года); - 275,52 руб. задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетные периоды 9, 12 месяцев 2017 года, 3 месяца 2018 года); - 484,52 руб. – задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 (за расчётные периоды 9, 12 месяцев 2017 года, 3 месяца 2018 года) - 112,45 руб. – задолженность по пеням по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2017 год), с перечислением денежных средств на указанные в иске реквизиты.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях по основаниям указанным в иске, просил удовлетворить; предоставил суду письменные пояснения от 07.03.2023 б/н, в которых указал, что согласно базе данных Инспекции, основанием для взыскания задолженности по судебному приказу № 02а-1080/2803/2021 в части взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы послужило неисполнение ФИО4 Требования об уплате налога № 2001 от 07.06.2018, сформированного на основании неисполнения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 15028 от 06.04.2018. Согласно Требованию № 2001 Административному ответчику необходимо уплатить задолженность перед бюджетом по УСН: - 134 532 руб. – недоимка по налогу за 2016 год; 12 758,02 руб. - пени, начисленные с 03.05.2017 по 05.04.2018; - 13 453,20 руб. - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ; - 2 836,30 – штраф по п.1 ст. 119 НК РФ. Задолженность по пене по Требованию № 2001 не является предметом исковых требований Инспекции, в связи с тем, что указанные пени начислены за период с 03.05.2017 по 05.04.2018. Основанием для взыскания задолженности по указанному приказу в части взыскания задолженности по страховым взносам послужило неисполнение ФИО4 Требования об уплате налога (пеней) № 8617 от 26.10.2018. При этом, Задолженность по требованию № 8617 также не является предметом исковых требований, поскольку, дата его формирования – 26.10.2018, в то время, как предметом исковых требований, является задолженность по пеням, начисленные после 24.12.2018.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, предоставил суду письменные возражения относительно исковых требований, полагал, что истцом пропущен срок исковой давности, в связи с тем, что ранее налоговой инспекцией по месту его проживания предъявлялись требования о взыскании обязательных платежей; он отменял Судебные приказы, в связи с чем, полагает, что МИФНС России № 6 утратило право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 КАС РФ предусмотрено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела, а согласно ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

16.01.2023 Определением суда заявление ФИО2 об отказе в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском административным истцом установленного КАС РФ, ст. 48 НК РФ срока обращения в суд оставлено без удовлетворения, в связи с тем, что факты пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением судом не выявлены, срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Согласно письменным пояснениям представителя истца от 07.03.2023 б/н - ФИО1, устным пояснениям ФИО1, данным в судебном заседании, в судебном заседании установлено, что согласно базе данных Инспекции основанием для взыскания задолженности по судебному приказу № 2а-74-2803/2021 послужило неисполнение ФИО4 Требования об уплате налога № 10758 от 17.04.2020. Согласно требованию № 10758 ФИО2 необходимо уплатить задолженность перед бюджетом по пеням в общем размере 8382,11 руб., начисленные на недоимки по налогам, а именно:

- 105,20 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 НК РФ (за расчетный период 2016 года), (при этом, согласно расчета сумм пени, вошедшей в требование № 10758, последняя дата записи операции по начислению пени в размере 40,58 руб. – 23.12.2018 указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 0,21 руб. – задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 2673,34 руб. - задолженность по пеням, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за расчетный период 2016,2017 г.г.), при этом, согласно расчета сумм пени, вошедшей в требование № 10758, последняя дата записи операции по начислению пени в размере 1031,17 руб. – 23.12.2018 указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 0,05 руб. – задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 383,73 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (за наёмных работников; за расчетный период 2018 г.) при этом, согласно расчета сумм пени, вошедшей в требование № 10758, последняя дата записи операции по начислению пени в размере 148,01 руб. – 23.12.2018, указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 50,58 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за наёмных работников; за расчетный период 2018г.) при этом, согласно расчета сумм пени, вошедшей в требование № 10758, последняя дата записи операции по начислению пени в размере 19,51 руб. – 23.12.2018, указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 4137,71 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (взносы ИП за себя, за расчетный период 2018 г.) (указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 3694,99 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (взносы ИП за себя, за расчетный период 2018 г.) (указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 88,95 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 (за наёмных работников; за расчётный период 2018 г.), при этом, согласно расчета сумм пени, вошедшей в требование № 10758, последняя дата записи операции по начислению пени в размере руб. 34,31 руб. – 23.12.2018, указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 47,81 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды до 01.01.2017 (указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции);

- 894,53 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 (взносы ИП за себя, за расчетный период 2018г.)(указанная задолженность не является предметом исковых требований Инспекции).

Согласно письменным пояснениям представителя истца от 07.03.2023 б/н - ФИО1, устным пояснениям ФИО1, данным в судебном заседании, в судебном заседании также установлено, что согласно базе данных Инспекции, основанием для взыскания задолженности по судебному приказу № 02а-1080/2803/2021 в части взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы послужило неисполнение ФИО4, Требования об уплате налога № 2001 от 07.06.2018, сформированного на основании неисполнения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 15028 от 06.04.2018. Согласно Требованию № 2001 Административному ответчику необходимо уплатить задолженность перед бюджетом по УСН:

- 134532 руб. – недоимка по налогу за 2016г.; 12758,02 руб. - пени, начисленные с 03.05.2017 по 05.04.2018;

- 13453,20 руб. - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ;

- 2836,30 – штраф по п.1 ст. 119НК РФ. Задолженность по пене по Требованию № 2001 не является предметом исковых требований Инспекции, в связи с тем, что указанные пени начислены за период с 03.05.2017 по 05.04.2018. Основанием для взыскания задолженности по указанному приказу в части взыскания задолженности по страховым взносам послужило неисполнение ФИО4 Требования об уплате налога (пеней) № 8617 от 26.10.2018. При этом, задолженность по требованию № 8617 также не является предметом исковых требований, поскольку, дата его формирования – 26.10.2018, в то время, как предметом исковых требований, является задолженность по пеням, начисленные после 24.12.2018.

На основании вышеизложенного, истребованные по ходатайству административным ответчикам у Мирового судьи судебного участка № 3 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры доказательства, а именно: копии приказа мирового судьи судебного участка № 3 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 02а-1080/2803/2021 от 16.08.2021 по заявлению МИФНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, копии определения об отмене указанного приказа от 15.10.2021, копии приказа мирового судьи судебного участка № 3 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-74-2803/2021 от 01.03.2021 по заявлению МИФНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности с ФИО2, копии приказа мирового судьи судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 02а-3433-2802/2017 от 05.12.2017 по заявлению МИФНС России №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании задолженности по уплате налогов за 2011-2012 год с ФИО2, - в подтверждении того, что Инспекцией Ханты-Мансийского округа – Югра ранее были взысканы с ФИО2 пени, сумма по взысканию которых является предметом настоящих исковых требований, суд считает не обоснованными и не подтвержденными.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО2 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с 29.02.2016; утратил статус Индивидуального предпринимателя 02.09.2019, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.11.2022 (л.д. 24-29).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям п.1 ст. 430 НК РФ (ред. действ. в 2017, 2018 г.г.) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей, за расчетный период 2017 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно положениям п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Пунктом 5. статьи 432 НК РФ установлено, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в установленные законом сроки не уплачены страховые взносы (за себя, как Индивидуальный предприниматель) на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017г. в размере 6000 руб. (1% от дохода свыше 300000 руб.), в связи с чем, ФИО2 были начислены пени в размере 810,15 руб. з каждый день просрочки платежа.

Кроме того, согласно положениям п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, также признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в том числе, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Также, согласно положениям п. 7 ст. указанной статьи Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что ФИО2 в налоговый орган по месту жительства, в период осуществления предпринимательской деятельности, были предоставлены Расчеты по страховым взносам, добровольно в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, ФИО2 были начислены пени за каждый день просрочки платежей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика – физического лица в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым, в связи с изменением места жительства (л.д. 30-36).

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре ФИО2 предъявлено Требование № 861 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.01.2022, в общем размере 33267,94 руб. (л.д.57), начисленные на недоимки по налогам, именно:

- 974,67 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 НК РФ;

- 28396,96 руб., задолженность по пеням, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- 3023,82 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017;

- 275,52 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017;

- 484,52 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01.01.2017;

- 112,45 руб. – задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017;

- 343,45 руб. задолженность по пеням, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно письменным пояснениям представителя истца – ФИО1 от 07.03.2023 б/н и предоставленным расчетам сумм пени (л.д.46-56а), пояснениям данным в судебном заседании: Пеня по НДФЛ (947,67 руб.) - согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022 пеня по НДФЛ в размере 947, 67 руб. состоит из следующих начислений:

- 91,39 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 02.10.2019, на недоимку за 3мес. 2018г. (за январь 2018г.) по сроку уплаты налога (2236 руб.) 16.01.2018, недоимка погашена полностью 03.10.2019;

- 97,53 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 02.10.2019, на недоимку за 3мес.2018г. (за февраль 2018г.) по сроку уплаты налога (1365 руб.) 16.01.2018, недоимка погашена полностью 03.10.2019;

- 219,27 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 17.08.2021, на недоимку за 3мес.2018г. (за март 2018г.) по сроку уплаты налога (1365 руб.) 12.03.2018, недоимка погашена полностью 18.08.2021;

- 259,74 руб. пеня, начисленная с 24.12.2018 по 17.08.2021, на недоимку за 6мес.2018г. (за май 2018г.) по сроку уплаты налога (1365 руб.) 15.05.2018г., недоимка погашена полностью 18.08.2021;

- 306,74 руб. пеня, начисленная с 24.12.2018 по 17.08.2021, на недоимку за 6мес.2018г. (за июнь 2018г.) по сроку уплаты налога (1365 руб.) 15.05.2018, недоимка погашена полностью 18.08.2021; Пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН.; 28396,96 руб.) - согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022 пеня по УСН в размере 28396,96 руб. состоит из следующих начислений:

- 20679,38 руб. пеня, начисленная с 24.12.2018 по 24.03.2021, на недоимку за 2016 г. Согласно базе данных Инспекции, налог за 2016 г. (по сроку уплаты 02.05.2017) был доначислен Административному ответчику по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за указанный период Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 15028 от 06.04.2018 Указанным решением ФИО2 также доначислены пени в размере 12785, 02 руб. (за период с 03.05.2017г. по 05.04.2018г.); начислен штраф в размере 13453,20 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ (Неуплата налога в результате занижения налоговой базы); начислен штраф в размере 2836,30 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ (Непредставление в установленный законом срок налоговой декларации).;

Недоимка по УСН за 2016 год погашена полностью 25.03.2021.

- 7717,58 руб. пеня, начисленная с 24.12.2018 по 05.08.2021 на недоимку за 2017 г. по сроку уплаты налога (43000 руб.) 03.05.2018; недоимка погашена полностью 18.08.2021; Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за наемных работников; 3 023,82 руб.) – согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022, пеня по страховым взносам на ОПС за наемных работников в размере 3023,82 руб. состоит из следующих начислений:

- 283,08 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 9 мес. 2017 г. (за сентябрь 2017г.) по сроку уплаты налога (3784 руб.) 16.10.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 495,39 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12 мес. 2017 г. (за октябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (3784 руб.) 15.11.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 495,39 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12 мес. 2017 г. (за ноябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (3784 руб.) 15.12.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020г.;

- 503,66 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 25.08.2020, на недоимку за 12мес.2017 г. (за декабрь 2017г.) по сроку уплаты налога (3784 руб.) 15.01.2018, недоимка погашена полностью 25.08.2020;

- 311,26 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 25.08.2020, на недоимку за 3мес. 2018 г. (за январь 2018 г.) по сроку уплаты налога (2310 руб.) 15.02.2018, недоимка погашена полностью 25.08.2020;

- 311,26 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 25.08.2020, на недоимку за 3мес. 2018 г. (за февраль 2018 г.) по сроку уплаты налога (2310 руб.) 15.03.2018, недоимка погашена полностью 25.08.2020;

- 311,87 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 27.08.2020, на недоимку за 3мес. 2018 г. (за март 2018 г.) по сроку уплаты налога (2310 руб.) 15.04.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020;

- 311,87 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 27.08.2020, на недоимку за 6мес. 2018 г. (за апрель 2018 г.) по сроку уплаты налога (2310 руб.) 15.05.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020; Пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за наемных работников; 275,52 руб.) - согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022 пеня по страховым взносам на ОСС за наемных работников в размере 275,52 руб. состоит из следующих начислений:

- 37,33 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 9мес. 2017 г. (за сентябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (498,80 руб.) 16.10.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 65,30 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за октябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (498,80 руб.) 15.11.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 65,30 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за ноябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (498,80 руб.) 15.12.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 66,47 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 27.08.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за декабрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (498,80 руб.) 15.01.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020;

- 41,12 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 27.08.2020, на недоимку за 3мес. 2018 г. (за январь 2018г.) по сроку уплаты налога (304,50 руб.) 15.02.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020; Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за наемных работников; 484,52 руб.) - согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022 пеня по страховым взносам на ОМС за наемных работников в размере 484,52 руб. состоит из следующих начислений:

- 65,62 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 9мес. 2017г. (за сентябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (877,20 руб.) 16.10.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 114,84 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за октябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (877,20 руб.) 15.11.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 114,84 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 29.07.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за ноябрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (877,20 руб.) 15.12.2017, недоимка погашена полностью 30.07.2020;

- 116,90 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018 по 27.08.2020, на недоимку за 12мес. 2017 г. (за декабрь 2017 г.) по сроку уплаты налога (877,20 руб.) 15.01.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020;

- 72,32 руб., пеня, начисленная с 24.12.2018. по 27.08.2020, на недоимку за 3мес. 2018 г. (за январь 2018 г.) по сроку уплаты налога (535,50 руб.) 15.02.2018, недоимка погашена полностью 27.08.2020; Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном взносе – 1 % от дохода свыше 300 тыс. руб.; 112,45 руб.) - согласно расчета сумм пеней, включенных в требование № 861 от 20.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном взносе – 1% от дохода свыше 300 тыс.; - размер взноса 6000 руб. (по сроку уплаты налога 02.07.2018) с 24.12.2018 по 27.08.2020 была начислена пеня в размере 697,7 руб. недоимка в размере 6000 руб. погашена полностью 27.08.2020, также, 02.07.2021, были уплачены пени в размере 697,70 руб., в связи с чем, остаток задолженности по пеням составил 112,45 руб..

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Судом установлено, что по состоянию на дату выставления требования № 861 суммы вышеуказанных недоимок были погашены.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 93 Черноморского судебного района Республики Крым от 03.06.2022 отменен судебный приказ от 04.05.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на общую сумму 33611,39 рублей, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 470,65 (л.д. 58).

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно судебному приказу от 04.05.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на общую сумму 33611,39 рублей, имеется задолженность, в том числе по пени, в размере 343,45 рублей по страховым взносам до 01.01.2017; данная сумма, в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, в связи с чем, задолженность по пеням, при подачи иска была уменьшена и составила всего 33267,94 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Судом установлено, что представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым соблюдена процедура по взысканию налоговой задолженности; расчеты пени ответчиком не оспорены.

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО2 в добровольном порядке исполнил Требование № 861, в части оплаты начисленных пеней.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО2, являясь должником перед бюджетом по требованию № 861 от 20.01.2022, по начисленным пеням, в общем размере 33267,94 руб., начисленных на недоимки по налогам, не исполнил свою обязанность по их уплате в бюджет, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в пользу местного бюджета в размере 1198,04 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 95, 138 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> зарегистрирован по адресу: <адрес>, задолженность перед бюджетом в общей сумме 33267 (тридцать три тысячи двести шестьдесят семь) рублей 94 копейки, в том числе:

- 974,67 рублей задолженность по пеням по налогу на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 НК РФ (за расчётные периоды 3, 6 месяцев 2018 года);

- 28396,96 рублей задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за расчетные периоды 2016, 2017 г.г.);

- 3023,82 рублей задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетные периоды 9, 12 месяцев 2017 г., 3, 6 месяцев 2018 г.);

- 275,52 рублей задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетные периоды 9, 12 месяцев 2017 г., 3 месяца 2018 г.);

- 484,52 рублей – задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 (за расчётные периоды 9, 12 месяцев 2017 г., 3 месяца 2018г.)

- 112,45 рублей – задолженность по пеням по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2017 г.), с перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отдел по вопросам миграции Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Ханты-Мансийский», зарегистрирован по адресу: <адрес>, Россия, 296420, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1198 (одна тысяча сто девяносто восемь) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Ильичева