Решение по делу № 2А-1855/2025 от 29.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

Дело № 2а-1855/2025 (23RS0037-01-2025-001413-64)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийска 25 июля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Чанова Г.М.,

при секретаре Шиховой А.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени; встречному исковому заявлению ФИО3 к ИФНС России по г. Новороссийску о признании действий незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 430 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 054, 75 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по г. Новороссийску. ФИО3 является собственником нежилого помещения, магазина лит. А, общей площадью 209.7кв.м, адрес: <адрес>, КН №, площадью 209.7кв.м. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 430 руб. уплачен не был, в связи с чем начислена пеня – 12 054,75 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в указанный в нем срок исполнено не было. Ввиду неисполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным ИФНС России по <адрес> просит восстановить пропущенный на взыскание задолженности срок и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу – 76 430,00 руб., пени – 12 054, 75 руб.

Не согласившись с требованиями ИФНС России по г. Новороссийску, ФИО3 подала встречное административное исковое заявление, в котором с учетом уточнения требований просит суд признать оспариваемые действия ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края о взыскании с ФИО3 налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 76 430 руб., пени – 12 054,75 руб., на общую сумму 88 484,75 руб. незаконными и отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Новороссийску полностью.

В обоснование встречных административных исковых требований указано, что налоговым уведомлением № от № произведен расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в отношении объекта «иные строения, помещения и сооружения; №; <адрес>, из расчета НБ – 7643005,00 руб. умноженная на налоговую ставку 1%, что не соответствует пп.6 п.3 Решения, так как данным решением установлено, что к объектам налогообложения иные строения, помещения и сооружения применяется налоговая ставка в размере 0,25%. Согласно техническому паспорту, составленному Новороссийским БТИ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., назначением, разрешенным использованием нежилого строения является «Магазин», расположенный по адресу<адрес>, общей площадью 209.7кв.м, КН №. Объект налогообложения с № не соответствует условиям, предусмотренным п.4 ст. 378.2 НК РФ, для включения его в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также критерия, предусмотренным абз. 2 п.10 ст. 378.2 НК РФ. Кроме того, требование об уплате задолженности принято раньше ДД.ММ.ГГГГ.», чем сформировано само налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ.». Административным истцом не представлено доказательств направления налоговым органом налогового уведомления и возникновения обязанности ФИО3 по уплате имущественного налога ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца по первоначальному административному иску (административного ответчика по встречному административному иску) настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в административном иске. В удовлетворении встречного административного иска просила отказать. Представив письменные возражения.

Административный ответчик по первоначальному административному иску (административный истец по встречному административному иску) ФИО3 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Выслушав представителя ИФНС России по г. Новороссийску, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что за налогоплательщику ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежало следующее имущество: объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: г <адрес>, <адрес>, площадь 209.7кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании статей 408, 409 НК РФ ИФНС России по г. Новороссийск в отношении данного объекта исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76430,00 руб., исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) - 7643005,1 руб., налоговой ставки 1% доли в праве собственности - 1, количество месяцев владения в году -12 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу пп.2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-Ф3); размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно приказу Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 23.12.2016 № 2745 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" утвержден перечень объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база определятся как кадастровая стоимость на 2022 год.

Решением городской Думы муниципального образования город Новороссийск от 21.03.2023 N 363 "О внесении изменений в решение городской Думы муниципального образования город Новороссийск от 1 ноября 2016 года N 110 "О налоге на имущество физических лиц" определена налоговая ставка 1% по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Объект: иные строения, помещения и сооружения – нежилое помещение, магазин, лит. А., адрес<адрес>, КН №, площадь – 209.7кв.м, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. – включен в перечень согласно ст. 378.2 НК РФ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом верно исчислен налог по налоговой ставке 1%, а доводы ФИО3 основаны на субъективном неверном толковании норм права.

ФИО3 своевременно налог за 2022 год уплачен не был, в связи с чем ей была начислена пеня.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, страховых взносов налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в указанный в нем срок исполнено не было.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 28.12.2022г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени ИФНС России по г. Новороссийску могла обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, ввиду неисполнения требования налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ год.

Указанное заявление принято мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа с отметкой о входящем.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №248 г. Новороссийска Краснодарского края, и.о. мирового судьи судебного участка №82 г. Новороссийска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску задолженности по налогам и сборам в размере 88 484,75 руб., а также государственной пошлины – 1427,27 руб.

На основании поступивших от ФИО3 возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год с должника ФИО3 ИФНС России по г. Новороссийску обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуска срока.

Согласно представленным материалам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляет 204 501,28 руб., в том числе и ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Принимая во внимание незначительность пропуска налоговым органом срока подачи мировому судье заявления о взыскании, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока и удовлетворении ходатайства о его восстановлении.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет.

ФИО3 доказательств оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год суду не представлено.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Поскольку суд пришел к выводу о правильности исчисления ИФНС России по г. Новороссийску налога на имущество, то оснований для удовлетворения встречных требований ФИО3 не имеется.

Учитывая, что задолженность, числящаяся за ФИО3, не погашена, то заявленные ИФНС России по г. Новороссийску административные исковые требования подлежат удовлетворению. В удовлетворении встречных административных исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 218, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство ИФНС России по г. Новороссийску о восстановлении срока взыскания с ФИО3 задолженности по налогам и пени (по обращению с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа) удовлетворить.

Восстановить ИФНС России по г. Новороссийску срок на взыскание с ФИО3 задолженности по налогам и пени (по обращению с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа).

Взыскать с ФИО3 (ИНН № в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН <***>, КПП 231501001, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 76 430 руб. и сумме пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12054,75 руб., а всего – 88 484 (восемьдесят восемь тысяч четыреста восемьдесят четыре) рубля 75 копеек.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО3 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Октябрьского районного суда

г. Новороссийска /подпись/ Г.М. Чанов

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.

Подлинник находится в деле №2а-1855/2025