Дело № 2а-459/2025

УИД 59RS0030-01-2025-000596-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Оса, Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Томиловой И.С.,

при секретаре судебного заседания Саваляевой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 106,82 руб., из них:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 435, 00 руб.;

- пени в размере 10 106,82 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10.04.2024).

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности имуществоа в установленный законодательством срок не уплатила налог на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК направлено требование об уплате задолженности. Кроме того, с 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. При этом, на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 194 503 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые, по состоянию на 10.04.2024 за период с 17.10.2023 по 10.04.2024, составили 10 106,82 руб. ФИО1 направлено требование № 813 от 27.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. В установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась за выдачей судебного приказа, судебный приказ № 2а-729/2024 был вынесен 27.04.2024. После поступления возражений со стороны ответчика, судебный приказ № 2а-729/2024 был отменен 12.12.2024 и административный истец в установленный срок обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без участия представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения, а именно:

квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 113117372 от 15.08.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 435 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 19).

Расчет налога приведен в уведомлении: установленная налоговая база –1 823 369, ставка налога – 0,30, количество месяцев владения имуществом в 2022 году - 12.

В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.

Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.

Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

Положительное сальдо в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 01.08.2011 по 27.08.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-14).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 813 по состоянию на 27.05.2023 о необходимости уплаты в срок до 21.07.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (недоимка) в размере 161 197, 00 руб., пени в размере 38 090, 96 руб., штрафы в размере 250 руб. (л.д. 21)

На момент выставления требования об уплате налога № 813 по состоянию на 27.05.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени за период с 17.10.2023 по 10.04.2024 по состоянию на 10.04.2024 составила 10 106,82 руб.

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа 10.04.2024 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-729/2024.

12.12.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-729/2024 отменен.

25.04.2025 административный истец также в установленный законодательством срок обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени.

Поскольку суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд с учетом положений ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в сумме 10 541,82 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 435 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10.04.2024) в размере 10 106,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Томилова

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025.

Судья И.С. Томилова