Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-002619-89

№ 2а-1899/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.08.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что В. с /________/ состоит на учете в налоговом органе в качестве нотариуса. /________/ налогоплательщиком предоставлена в УФНС России по Томской области налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год; в разделе 1 данной налоговой декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 188292 руб.; указанная задолженность В. частично погашена путем внесения платежей на сумму 75000 руб., 20000 руб., 10000 руб., 7000 руб., 7643,94 руб., 20000 руб., 10000 руб., 6427,93 руб., 6963 руб.; актуальная сумма задолженности составляет 72968,24 руб. Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1,2 ст.126 НК РФ в связи с непредоставлением в установленный срок расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 года (срок предоставления /________/, фактически предоставлен /________/); сумма штрафа в соответствии с п. 1,2 ст. 126 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 250 руб.; обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.; на основании предоставленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы долга, превышающей 300000 руб. за год в размере 47367,94 руб., согласно уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г., сумма дохода составляла 6776808 руб., заявлен налоговый вычет 1740014,45 руб., налоговая база составила 5036793,55 руб. (5036793,55-300000)/100= 47367,94 руб; на основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование от /________/ /________/, которое получено административным ответчиком /________/ и оставлено без удовлетворения; в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12669,09 руб. за период с /________/ по /________/; /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с В. задолженности в размере 394387,94 руб.; определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен; до настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена и составляет 133255,27 руб. На основании изложенного, просит взыскать с В. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 133255,27 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 72968,24 руб.; ОПС с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 г. в размере 47367,94 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 12669,09 руб.; штраф за предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля за 2023 г. в размере 250 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик В., извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В силу ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подп.2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

По правилам п. 5 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

При этом согласно п.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.87 НК РФ, налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что административный ответчик В. с /________/ по настоящее время поставлен на учет в качестве нотариуса (ИНН /________/), в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и НДФЛ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1.01.2023).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что при наличии имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности, УФНС России по Томской области /________/ сформировано отрицательное сальдо ЕНС В. в размере 532889,84 руб., в том числе пени в размере 36027,93 руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС В. составил 888801,92 руб. руб., включающий налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 4967 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ - 817806,87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с /________/ по /________/) – 2187, 90 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до /________/ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному за расчетные периоды с /________/ по /________/) – 288,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие период до /________/ (страховые взносы на ОМС работающего населения) – 507,20 руб.; страховых взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) - 2192 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 9535,50 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ - 119,60 руб., пени – 51197,44 руб.

Обязанность по уплате указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговый орган, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направил В. требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ со сроком исполнения до /________/.

С /________/ В. зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требование от /________/ /________/ направлено налоговым органом административному ответчику через указанный сервис и получено последней /________/. Сведений о том, что В. обращалась в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится.

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

/________/ налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ принято решение /________/ о взыскании задолженности по указанному требованию в размере 971075,48 руб. с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/.

В связи с неисполнением В. в установленный срок требования /________/ от /________/ налоговым органом /________/ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 года по 2023 год в размере 682212,97 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2022-2023 годы в размере 556738 руб., прочие налоги и сборы за 2023 год – 19071 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год – 2699,20 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год – 43433,7 руб., страховые взносы ОСС за 2022 год – 288,41 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 года по 2023 год в размере 11710,87 руб., в том числе: по налогам – 4555,50 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7037,52 руб., по штрафам – 117,85 руб.; с В. в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в сумме 200 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

После вынесении судебного приказа от /________/, периодического достижения объема налоговой задолженности в размере превышающем 10000 руб., налоговым органом производились неоднократные обращения к мировым судьям судебных участков /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с В. задолженности.

/________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 59142,35 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании задолженности в размере 167543,38 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 11246,24 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ (/________/а-701/2024) о взыскании задолженности в размере: по налогам – 52345,84 руб., по пени – 12037,42 руб., штрафы – 206 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебной приказ о взыскании задолженности в размере: по налогам – 5439,10 руб., по пени за 2024 год – 5920,69 руб. (определением от /________/ определением судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере: по налогам – 3255 руб., по пени – 8016,53 руб. (определением от /________/ определением судебный приказ от /________/ отменен).

Указанные обстоятельства подтверждаются вступившими в законную силу судебными актами: решениями Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), от /________/ (/________/), апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда г.Томска от /________/.

Как усматривается из материалов настоящего дела, после вынесения судебного приказа от /________/ у В. образовалась задолженность в размере 407307,03 руб., т.е. в сумме, превышающей 10000 руб., в связи с чем /________/ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с В. указанной задолженности.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (дело /________/) о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 394387,94 руб., по пени за 2024 год – 12669,09 руб., по штрафам – 250 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению /________/.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что /________/ В. представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 188292 руб., в том числе за первый квартал 2023 года - 130488 руб., за полугодие 2023 года – 162424 руб., за девять месяцев 2023 года -162810 руб.; за 2023 год - 188292 руб.

/________/ В. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, на основании которой налоговым органом был исчислен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год (на сумму годового дохода, превышающую 300 000 руб.) в размере 47367,94 руб. руб. (6776808 руб. (сумма дохода) – 1740014,45 руб. (сумма профессионального налогового вычета) = 5036793,55 руб. (налогооблагаемая база); (5036793,55 руб. – 300000 руб.)/100 = 47367,94 руб.).

По данным налогового органа, сумма НДФЛ за 2023 год В. частично погашена и составляет 72698,24 руб.; при этом оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год на сумму годового дохода, превышающую 300 000 руб. В. не произведена и составляет 47367,94 руб.

Решением от /________/ /________/ заместителя руководителя УФНС России по Томской области ФИО6 установлено, что В. в нарушении п.2 ст. 230 НК РФ не исполнила обязанность по предоставлению в установленном порядке в налоговый орган расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 года (срок предоставления расчета: /________/, фактически расчет предоставлен: /________/), что свидетельствует о совершении налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1.2 ст. 126 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб.

На основании ст. 101 НК РФ, В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1.2 ст. 126 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа, размер которого, с учетом смягчающих обстоятельств, составил 250 руб. (1000 руб./4).

Доказательств того, что названное решение от /________/ /________/ в установленном законом порядке отменено или изменено суду по правилам ст. 62 КАС РФ не представлено, в связи с чем подлежало исполнению административным ответчиком В.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности административным ответчиком по уплате налогов УФНС России по Томской области начислены пени в размере 12669,09 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/.

Согласно расчету сумм пени, представленного налоговым органом, отрицательное сальдо ЕНС В. в период с /________/ по /________/ составило 259298,22 руб. (недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 507,20 руб.; недоимки по страховым взносам в фонд социального страхования за 2022 год в размере 288,41 руб.; недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 38481,90 руб.; недоимки по страховым взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме превышающей 300000 руб. в размере 41245,17 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2187,90 руб.; недоимки по НДФЛ (02) за 2023 год в размере 4279 руб.; недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 41245,17 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 2192 руб.; недоимке по НДФЛ (13) в размере 76906,70 руб.), в период с /________/ по /________/ – 456241,22 руб. (с учетом начисления НДФЛ (13) в размере 196943 руб.), в период с /________/ по /________/ – 446241,22 руб. (с учетом оплаты НДФЛ (13) в размере 10000 руб.).

Апелляционным определением Томского областного суда от /________/ по административному делу /________/ (/________/) установлено, что налоговым органом ранее приняты следующие меры взыскания недоимок и пени в соответствии с обстоятельствами, установленными апелляционным определением Томского областного суда от /________/.

Как следует из материалов административного дела /________/, /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с В. задолженности, образовавшейся за период с 2022 по 2023 год, в размере 682212,97 рублей, из которых недоимка по налогам – 622229,68 рублей, пеня – 59983,29 рублей (определением от /________/ судебный приказ отменен).

Согласно материалам административного дела /________/, /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с В. задолженности, образовавшейся за период с 2022 по 2023 год, в размере 59142,35 рублей, из которых недоимка по налогам – 45800,67 рублей, пеня – 13341,68 рублей (определением от /________/ судебный приказ отменен).

Из материалов административного дела /________/ следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с В. задолженности, образовавшейся за период с 2022 года по 2023 год, в размере 167543,38 рублей, из которых недоимка по налогам – 162237,50 рублей, пени 5305,88 рублей (судебный приказ отменен определением от /________/).

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, с В. в пользу соответствующего бюджета взыскано 77872,80 рубля, из которых страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 2187,90 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы на обязательное социальное страхование – 288,41 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 507,20 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 2192 рублей (срок уплаты /________/); пеня – 59983,29 рублей.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, отказано во взыскании 21198,38 рублей, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, – 3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, –3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, –3178,50 рублей (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, –3178,50 рублей (срок уплаты /________/); пеня за период с /________/ по /________/ – 5305,88 рублей. Как следует из указанного судебного акта, произведена полная оплата указанной задолженности.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, отказано в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Томской области к В. о взыскании 54586,85 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 41245,17 рублей; пеня за период с /________/ по /________/ – 13341,68 рублей на остаток отрицательного сальдо. Как следует из указанного судебного акта, произведена полная оплата указанной задолженности.

Согласно материалам настоящего административного дела, решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 62420,42 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 1155,90 руб. (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 3178,50 руб. (срок уплаты /________/); страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. (срок уплаты /________/); пени за период с /________/ по /________/ в размере 12037,42 руб.; штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ в сумме 206,60 руб. - оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ изменено, абзац первый резолютивной части решения суда изложен в следующей редакции: «административное исковое заявление УФНС России по Томской области к В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 62420,42 руб., в том числе: страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, в сумме 1155,90 руб. (срок уплаты /________/), страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, в сумме 3178,50 руб. (срок уплаты /________/), страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в сумме 45842 руб. (срок уплаты /________/), пени за период с /________/ по /________/ в размере 12037,42 руб., штрафа в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 206,60 руб., оставить без удовлетворения»; в остальной части решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ оставлено без изменения, апелляционная жалоба УФНС России по Томской области - без удовлетворения.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 5920,69 руб. за период с /________/ по /________/ - оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г. Томска от /________/ изменено, заменена дата окончания периода начисления пени с /________/ на /________/; в остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба УФНС России по Томской области – без удовлетворения.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 8016,53 руб. за период с /________/ по /________/ - оставлено без удовлетворения.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 г. по 2023 г. в размере 11710,87 руб., в том числе: по налогам – 4555,50 руб., пени – 7037,52 руб., по штрафам – 117,85 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2023-2024 г. за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 363590,33 руб., по пени – 611,43 руб.; по штрафам – 275,50 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2024 г. за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 5439,10 руб., по пени за 2024 г. – 5920,69 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2023-2024 гг. за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 52345,84 руб., по пени – 12037,42 руб.; штрафы – 206 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 3602,30 руб., по пени – 7643,94 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

Апелляционным определением Томского областного суда от /________/ по административному делу /________/ (/________/) установлено, что в соответствии с ответом УФНС России по Томской области от /________/ на запрос судебной коллегии по состоянию на /________/ в отрицательное сальдо ЕНС включены следующие недоимки:

15358,54 руб. по налогу на доходы физических лиц (02);

285363,04 руб. по налогу на доходы физических лиц (13);

32940,90 руб. по страховым взносам за 2023 год;

45842 руб. по страховым взносам за 2023 год;

2187,90 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

41245,17 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год;

288,41 руб. по страховым взносам в фонд социального страхования за 2022 год;

507,20 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

2192 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год.

Из материалов настоящего административного дела, ответа на запрос УФНС России по Томской области следует, что недоимка по страховым взносам в размере 32940,90 руб. (по состоянию на /________/), состоящая из страховых взносов за первый квартал 2023 года в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/); за полугодие 2023 г. в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/); за 9 месяцев 2023 года в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/); в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/); за 2023 год в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1155,9 руб. (срок уплаты /________/); по состоянию на /________/ увеличилась до 38481,90 руб. (по состоянию на /________/), в связи с начислением страховых взносов за первый квартал 2024 года в размере 3753 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1788 руб. (срок уплаты /________/).

Недоимка по НДФЛ (02) в размере 15358,54 руб. (по состоянию на /________/) уменьшилась до 4279 руб. (по состоянию на /________/), где НФДЛ (02) за первое полугодие 2023 года в размере 204 руб., за 9 месяцев 2023 года – 1674 руб., за первый квартал 2024 года – 2401 руб. Из детализации НДФЛ (02) следует, что сумма данной недоимки за первое полугодие 2023 года составляет 4132 руб. (1377 руб. по сроку уплаты /________/, 1377 руб. по сроку уплаты /________/, 1378 руб. по сроку уплаты /________/); за 9 месяцев 2023 года – 4132 руб. (1377 руб. по сроку уплаты /________/, 1377 руб. по сроку уплаты /________/, 1378 руб. по сроку уплаты /________/); за первый квартал 2024 года в размере 2401 руб. (715 руб. по сроку уплаты /________/, 911,3 руб. по сроку уплаты /________/, 774,8 руб. по сроку уплаты /________/, 0,2 руб. по сроку уплаты /________/); в данных о погашении указано, что НДФЛ (02) на первое полугодие 2023 года в размере 1377 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1377 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1378 руб. (срок уплаты /________/) погашен /________/ по платежу на сумму 120000 руб.; НДФЛ (02) за 9 месяцев 2023 года в размере 1377 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1377 руб. (срок уплаты /________/), в размере 1378 руб. (срок уплаты /________/) погашен /________/ по платежу на сумму 50000 руб.

Недоимка по НДФЛ (13) в размере 285363,04 руб. (по состоянию на /________/) уменьшилась до 76906,70 руб. (по состоянию на /________/. При этом из ответа на запрос УФНС России по Томской области следует, что по состоянию на /________/ недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами (13), составила 496974,08 рубля за период 2020-2021 годы; в период с /________/ по /________/ (за 2022, 2023, 2024 гг.) названный налог исчислен в размере 1733343,31 руб.; за указанный период В. уплачено, уменьшен налог на сумму 1656650,53 руб.; недоимка по НДФЛ (13) по состоянию на /________/ составила 76906,70 руб. /________/ указанная недоимка увеличилась до 273849,7 руб., с учетом включения НФДЛ (13) со сроком уплаты до /________/ в размере 8651 руб., 188292 руб.; /________/ указанная недоимка уменьшена до 263849,7 руб., с учетом оплаты в размере 10000 руб.

Судом учитывается, что недоимка по страховым взносам за 2022 год в размере 41245,17 руб., согласно решению Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), оплачена /________/ по платежному поручению /________/; недоимка по страховым взносам в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/) согласно решению Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/а-1797/2024) оплачены /________/ по платежному поручению /________/, в связи с чем начисление сумм пени за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам за 2022 год в размере 41245,17 руб., пени за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/), в размере 3178,5 руб. (срок уплаты /________/) является необоснованным.

Из материалов дела следует, что согласно представленному административным ответчиком платежному поручению /________/ от /________/, В. произведена оплата задолженности в размере 133256 руб. по реквизитам, указанным в административном иске.

Таким образом, принимая во внимание, что сумма в указанном платежном поручении полностью соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен В. именно в погашение задолженности, взыскиваемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, учитывая, что факт погашения задолженности в размере 133255,27 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в размере 72968,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 47367,94 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 12669,09 руб.; штраф за предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля за 2023 год в размере 250 руб., подтвержден платежным поручением /________/ от /________/, принимая во внимание, что указанные денежные средства в результате гашения поступили в бюджет, что в свою очередь и являлось целью инициирования налоговым органом настоящего административного иска, суд не находит правовых оснований для взыскания с В. заявленной задолженности. (Данная позиция согласуется с кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /________/ /________/).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 133255,27 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в размере 72968,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 47367,94 руб.; пени за период с /________/ по /________/ в размере 12669,09 руб.; штраф за предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля за 2023 год в размере 250 руб. - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.