Решение по делу № 2А-156/2023 от 13.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-156/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года Волгоградская область, г. Суровикино

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Харламов С.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Зориной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области обратилась в Суровикинский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с него задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц 9030 рублей 40 копеек, период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

Административный иск обоснован следующим.

Административный ответчик – ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель LADA 217230 LADA PRIORA, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель INTERNATIONAL 9800, VIN №, ГОД ВЫПУСКА 1998, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 19, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В нарушение ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ. ФИО2 начислены пени.

В соответствии с положениями главы 11 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов, а согласно п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и не зависимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом пункта 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П пеня имеет компенсационную (восстановительную), а не штрафную природу. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок должно быть компенсировано погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Тем самым пеня взыскивается независимо от виновного или невиновного характера просрочки фискального платежа.

По смыслу действующего законодательства пени являются одним из средств обеспечения исполнения обязательств, их назначение – стимулировать своевременность исполнение обязательства, в частности, уплату налога, а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на 2015 г. в размере <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 г. в размере <данные изъяты> рублей) на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Должником в нарушении ст. 45 НК РФ суммы налогов и взносов, указанные в требовании, не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 53 Волгоградской области судебный приказ от 31 октября 2022 г. № 2а-53-2053/2022 отменен.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ принято решение о списании задолженности по пени по транспортному налогу и по налогу на имущество в связи с признанием задолженности безнадежной, взысканию подлежит:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9030 рублей 40 копеек (9030 рублей 40 копеек – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 г. в размере 25632 рублей) на общую сумму 9030 рублей 40 копеек.

Судебным приказом от 14 августа 2018 г. № 2а-53-2053/2018 требования Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 25632 рублей удовлетворены.

Наличие недоимки у должника подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9030 рублей 40 копеек (9030 рублей 40 копеек – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 г. в размере 25632 рублей) на общую сумму 9030 рублей 40 копеек в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просит взыскать задолженность в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом.

Согласно части 2 ст. 289 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку административный истец и административный ответчик не просили об отложении рассмотрения административного дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога, пени или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 3 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 № 750-ОД «О транспортном налоге» налоговое уведомление о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручается налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из сообщения отдела МВД России по <адрес> следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика почтой были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2015 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 25632 рублей за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель LADA 217230 LADA PRIORA; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель INTERNATIONAL 9800;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2016 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в общей сумме 25632 рублей за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель LADA 217230 LADA PRIORA; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель INTERNATIONAL 9800.

Административным ответчиком каких-либо возражений на административное исковое заявление, а так же каких – либо доказательств, свидетельствующих о том, что указанные в налоговом уведомлении автомобили, не принадлежал ему на праве собственности в спорный налоговый период, не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику была начислена пеня по транспортному налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога.

В связи с отсутствием оплаты в установленный законодательством срок ФИО2 почтой заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, указан срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требования об уплате пени административным ответчиком не оспорены и не исполнены.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом заявлены требования к ФИО2 об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9030 рублей 40 копеек – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога за 2016 г. в размере 25632 рублей).

Как указано в административном иске, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-53-2053/2018 требования Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 25632 рублей удовлетворены.

В ответе Суровикинского РОСП ГУФССП России по Волгоградской области на запрос суда указано, что судебный приказ № 2а-53-2053/2018 в отношении должника ФИО2 в отделение не поступал, на исполнении не находится.

Сведений о том, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-53-2053/2018 о взыскании задолженности с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016г. со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат, и административным истцом такие сведения в суд не представлены.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, налоговый орган в установленный срок не принял меры, чтобы предъявить судебный приказ к принудительному исполнению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Суровикинского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-53-2053/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании пени за просрочку внесения транспортного налога за 2022 г. в размере 16210 рублей 93 копеек, государственной пошлины в размере 324 рублей 22 копеек в доход государства с ФИО2.

Основанием для направления ФИО2 требования об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № послужило то, что в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщик уплату пени по транспортному налогу не произвел, однако указанное требование выставлено с нарушением сроков, установленных ст. 70 НК РФ, поскольку Инспекции было достоверно известно о том, сам транспортный налог должником не уплачен, это стало известно Инспекции в 2018 году.

Требование об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № оставлены налогоплательщиком без исполнения, в соответствии со справкой о состоянии расчетов, задолженность по пени не погашена.

Доказательств, подтверждающих факт исполнения административным ответчиком основного обязательства (уплаты транспортного налога за 2016 года), административным истцом в суд не представлено. Кроме того, МИФНС № пропущен трехлетний пресекательный срок для предъявления в РОСП к исполнению судебного акта- судебного приказа №а-53-2053/2018.

Между тем, согласно статье 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 7 указанной статьи определено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Статья 59 НК РФ предусматривает порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания в случае истечения срока предъявления требования о взыскании.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Таким образом, исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что каких-либо законных оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 -180, 219, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9030 рублей 40 копеек, - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Суровикинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Харламов