Дело № 2а-1272/2023

УИД 58RS0008-01-2023-001812-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Пенза 5 сентября 2023 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указав, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области ФИО2 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: ВАЗ-217030 с мощностью двигателя 97.90л.с., рег. № №, год выпуска: 2008, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 77л.с., рег. № №, год выпуска: 2002, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует. В адрес налогоплательщика были направлены через личный кабинет, налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 г. в общей сумме 1 887,00 руб. за транспортное средство ВАЗ-217030, рассчитанный как: (97.90л.с. * 21 руб. * 11/12), где, 97.90 л.с. - налоговая база, 21 руб. - налоговая ставка, 11/12 - количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. В связи с этим, на основании ст.ст. 69, 70, п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования: № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 267.16 руб. пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1 960,00 руб. (сумма основного долга оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 110.65 руб. пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб. (сумма основного долга взыскана с/п 2а-1127); № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 1887.00 руб. транспортный налог с физических лиц за 2018 г. 2.86 руб. пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.; № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 235.77 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них: 158.33, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб. (сумма основного долга взыскана с/п 2а-1127); 77.44, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб. По сроку уплаты, указанному в требованиях, должником задолженность не погашена. В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности не превысила 10 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по обязательным платежам должником не погашена до настоящего времени. Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просила суд взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 2503.44 руб., в том числе: 1887.00 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2018 г., 2.86 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб., 267.16 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1 960,00 руб., 110.65 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2058,00 руб., 235.77 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога из них: 158.33, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб., 77.44, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы по доверенности ФИО3 изложенное в иске требования подтвердила, просила удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и дате извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами…

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО2 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: ВАЗ-217030 с мощностью двигателя 97.90 л.с., рег. № № год выпуска: 2008, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 77л.с., рег. № №, год выпуска: 2002, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В силу п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 02.12.2019.

Согласно и. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому исчислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 1887 руб. за транспортное средство ВАЗ-217030, рассчитанный как: (97.90л.с. * 21 руб. * 11/12), где: 97.90 л.с. - налоговая база, 21 руб. - налоговая ставка, 11/12 - количество месяцев владения в году

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога:

- № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 267.16 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1 960,00 руб. (сумма основного долга оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 110.65 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб. (Сумма основного долга взыскана с/п 2а-1127).

- № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 1887.00 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2018 г., 2.86 руб. - пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.

- № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ): 235.77 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них: 158.33 - начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб. (сумма основного долга взыскана с/п 2а-1127); 77.44 - начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Так, в п. 1 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 10 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы от 22.12.2022 с административного ответчика взысканы вышеуказанные налоги, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы от 23.01.2023 судебный приказ от 22.12.2022 отменен.

Задолженность административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Исходя из указанных требований закона, последним днем на подачу настоящего административного искового заявления в суд являлось 23.07.2023.

Согласно штампу на административном исковом заявлении, оно поступило 16.06.2023 года.

Таким образом, шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, предусмотренный законом для подачи в суд иска о взыскании обязательных платежей и санкций, на момент подачи настоящего административного иска в суд не истек.

С представленным налоговым органом расчетом налога и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пеней исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Довод административного ответчика, изложенный в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что у него в собственности автотранспортное средство отсутствует с 2013 года, ничем объективно не подтвержден.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пеней не исполнил, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № (№), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 2503.44 руб., в том числе:

- 1887.00 руб. транспортный налог с физических лиц за 2018 г.;

- 2.86 руб. пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 09.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.;

- 267.16 руб. пени, начисленные в период с 01.12.2015 по 27.12.2016 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1 960,00 руб.;

- 110.65 руб. пени, начисленные в период с 04.12.2018 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб.,

- 235.77 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них: 158.33 - начисленные в период с 04.12.2018 по 07.07.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 2 058,00 руб., 77.44 - начисленные в период с 03.12.2019 по 07.07.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 1 887,00 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Сергеева М.А.

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2023 года.