Решение по делу № 2А-170/2023 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-170/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 28 февраля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Волковой Т.Д.,

при секретаре судебного заседания Байлуковой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 105583 рубля, по уплате пени по земельному налогу в сумме 91 рубль 42 копейки, начисленной за период со 2 декабря 2022 года по 14 декабря 2021 года.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества. Между тем обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО2 не исполнил, что стало основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО3 в судебном заседании административный иск поддержала по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, ранее представил в материалы дела письменный отзыв, в котором просит в удовлетворении административного иска отказать. В качестве доводов об отсутствии оснований для взыскания с него спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц указывает, что ввиду того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность и использует упрощенную и патентную системы налогообложения он освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых им в предпринимательской деятельности.

С учетом отсутствия предусмотренных статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) оснований для отложения судебного разбирательства суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материал административного дела <дата>

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной плательщиком, в том числе:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением городского Собрания муниципального образования «Город Йошкар-Ола» от 25 октября 2005 года № 151-IV «Об установлении земельного налога» (в редакции решений Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 28 июня 2017 года № 505-VI) установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

Судом на основании представленных административным истцом сведений установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 39,2, дата регистрации права 14 декабря 2009 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 279, дата регистрации права 20 мая 2011 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер> площадь 257,4, дата регистрации права 20 мая 2011 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 8,2, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 6,8, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 27,9, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 7, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 5,6, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 12, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер> площадь 19,2, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, 1, кадастровый номер <номер>, площадь 14,9, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 11, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 27,6, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 25,4, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 127,9, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- нежилого здания, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <номер>, Площадь 16,8, дата регистрации права 22 мая 2018 года;

- подземной канализации, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <номер>, площадь 70, дата регистрации права 3 марта 2020 года;

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <номер>, площадь 373, дата регистрации права 1 ноября 2013 года;

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <номер>, площадь 198, дата регистрации права 28 февраля 2020 года.

1 сентября 2021 года административным истцом ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № <номер> о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2021 года налога на имущество физических лиц в сумме 106248 рублей и земельного налога 28128 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административный истец 15 декабря 2021 года выставил административному ответчику требование № 89529 об уплате в срок до 18 января 2022 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 105583 рубля, по земельному налогу 28128 рублей, пени по земельному налогу 91 рубль 24 копейки, направив его в адрес административного ответчика в личный кабинет, последним оно получено 18 декабря 2021 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование.

В связи с этим 15 февраля 2022 года административный истец направил мировому судье судебного участка № 1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

22 февраля 2022 года мировым судьей указанного судебного участка вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с ФИО2 названной задолженности. 20 мая 2022 года в связи с поступлением от ФИО2 возражений на указанный приказ определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

8 ноября 2022 года УФНС по Республике Марий Эл обратилось в суд с данным административным иском.

Принимая во внимание обращение административного истца с данным административным иском в установленный законом срок суд приходит к выводу об удовлетворении его требований и взыскании с административного ответчика заявленной задолженности.

При этом суд исходит из несостоятельности доводов административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате спорного налога на имущество физических лиц в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и использованием упрощенной и патентной систем налогообложения ввиду следующего.

Пунктом 6 ст. 407 НК РФ установлено, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 Кодекса.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Статьей 378.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Так, в соответствии с п. 1 указанной статьи налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом ст. 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год в Республике Марий Эл (далее – Перечень, утвержден приказом Министерства государственного имущества Республики Марий Эл от 24 декабря 2019 № 27-нп «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год».

Принадлежащие административному ответчику:

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 279, дата регистрации права 20 мая 2011 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 257,4, дата регистрации права 20 мая 2011 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 27,9, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 12, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер> площадь 19,2, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 14,9, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 11, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 27,6, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес> кадастровый номер <номер>, площадь 25,4, дата регистрации права 24 января 2018 года;

- помещение, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 127,9, дата регистрации права 24 января 2018 года

включены в вышеуказанный Перечень, в связи с чем на административном ответчиком лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении перечисленных объектов вне зависимости от применения им упрощенной системы налогообложения.

В отношении остальных объектов административный ответчик по утверждению административного истца, не опровергнутому ФИО2, с заявлением о предоставлении налоговой льготы к истцу в установленном п. 6 ст. 407 НК РФ не обращался, в связи с чем у административного истца отсутствовали основания для неначисления на соответствующие объекты спорного налога.

В силу ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3313 рублей 49 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 105583 рубля, пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 91 рубль 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 3313 рублей 49 копейки.

Обязанность по распределению взысканных сумм между бюджетами разных уровней возложить на административного истца – Федеральное Управление налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Д. Волкова

Мотивированное решение составлено 15 марта 2023 года.