Дело №а- 97/ 2025

УИД 68RS0№-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

« 30 » января 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту- УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ ( далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 в период с 24.03.1999 по дд.мм.гггг являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В нарушение ст.432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объёме страховые взносы, подлежащие уплате за 2019, 2020 годы.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2019, 2020 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Подтверждением взыскания задолженности является:

- за 2019 год - постановление от дд.мм.гггг № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП;

- за 2020 год- решение Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № о взыскании страховых взносов, пени; постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» представил справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1

Согласно справке ФИО1 в 2020 году был выплачен доход в размере 100 000 руб., сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ – 13000 руб.

В установленный срок НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания, что подтверждается решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № о взыскании налога за 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 3780 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате транспортного налога в сумме 3780 руб. за 2019 год № об уплате транспортного налога за 2022 год. Транспортный налог не уплачен.

Согласно ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости.

Налоговым органом произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг в сумме 793 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате налога на имущество физических лиц. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 75 214,49 руб.

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг произошло изменение сальдо ЕНС. За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5486,69 руб.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 5486,69 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в срок до дд.мм.гггг.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов ) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, в связи с чем, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй дд.мм.гггг вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10600,64 руб.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья определением от дд.мм.гггг отменил судебный приказ №

Административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 10059,69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год-3780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 793 руб., пени в сумме 5 486,69 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя Управления, исковые требования административный истец поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения на административный иск, так как оплатил 10600 руб. по реквизитам искового заявления УФНС по <адрес>, по которому открыто судебное разбирательство по делу №. Не согласен, что платеж был распределён налоговым органом в счет погашения другой задолженности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ ( в редакции, действующей до дд.мм.гггг) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведено начисление ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 3780 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 793 руб. и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг, срок уплаты – не позднее дд.мм.гггг ( л.д.130). В установленный срок налоги ФИО1 не уплачены.

Налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на дд.мм.гггг, в котором предложено оплатить недоимку по налогам в сумме 78 154,22 руб. и пени в сумме 25 895,23 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.15).

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в размере 105 553,94 руб. ( л.д.17).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год по налогам и пени с ФИО1 в размере 10600,64 руб.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от дд.мм.гггг ( л.д.52).

Ранее в отношении ФИО1 были применены меры принудительного взыскания.

Решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 13000 руб.

Решением Рассказовского районного суда от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9778,82 руб.

Административный истец указывает, что налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. в размере 5486,69 руб.

К взысканию в судебном порядке налоговым органом предъявлена задолженность ФИО1 по налогам и пени в сумме 10 059,69 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год-3780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 793 руб., по пени в сумме 5 486,69 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В ходе рассмотрения дела в суде административный ответчик оплатил единый налоговый платеж в размере 10 060 руб., чек-ордер по операции от дд.мм.гггг ( л.д.65).

Таким образом, задолженность по налогам и пени была оплачена ФИО1 после получения им определения от дд.мм.гггг о принятии к производству суда административного дела по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени в размере 10 059,69 руб.

С учетом положений ч.3 ст.46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Произведенный административным ответчиком ФИО1 дд.мм.гггг платеж в размере 10 060 руб. налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределен на погашение других задолженностей, а именно погашены задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гггг (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг) по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 4 531,93 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гггг (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ) по сроку платы дд.мм.гггг в сумме 711,89 руб.;

- налога на имущество физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 94,41 руб.;

- транспортного налога по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 1 197.17 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гггг (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 827,86 руб.;

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гггг (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг) по сроку уплаты дд.мм.гггг в сумме 2 696,74 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 чу, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающему по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 10059,69 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг.

Судья Л.<адрес>.