Решение по делу № 2А-565/2022 от 30.11.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Бежецкий городской суд (Тверская область)

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Резолютивная частьитоговое решение суда

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к <ФИО> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

Дело № 2а-565/2022

Решение

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года город Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Цыганковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Осиповой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее - МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 6084 рублей, пеня в размере 21,29 рублей; транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2660,18 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 2903 рублей, пеня в размере 10,16 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 2086,26 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 99,24 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 11457,70 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 767,53 рублей; на общую сумму 26089,36 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14 октября 2015 года по 03 сентября 2019 года и являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Указывает, что в соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) за 2017 года со сроком уплаты до 10 января 2018 года в сумме 23400 рублей. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 69060000431 от 01 марта 2018 года о взыскании задолженности в размере 23400 рублей по страховым взносам на ОПС, которое передано 02 марта 2018 года для исполнения в службу судебных приставов. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 01 марта 2021 года в сумме 1475,09 рублей и 2722,85 рублей, 02 марта 2021 года в сумме 2871,07 рублей, 14 апреля 2021 года в сумме 3627,37 рублей и 3824,82 рублей, 30 апреля 2021 года в сумме 1540,63 рублей и 1624,49 рублей, 14 мая 2021 года в сумме 2117,41 рублей и 2008,10 рублей, 19 июля 2021 года в сумме 575,69 рублей, 09 октября 2019 года погашена недоимка в порядке зачета (исп. УФК) на сумму 1012,48 рублей, и всего в сумме 23400 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) начислены пени в общей сумме 3632,21 рублей за период с 25 января 2019 года по 19 июля 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу).

В соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) за 2018 года со сроком уплаты до 09 января 2019 года в сумме 26545 рублей. По данной недоимке за 2018 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 598 от 26 марта 2019 года о взыскании задолженности в размере 26545 рублей по страховым взносам на ОПС, которое передано 26 марта 2019 года для исполнения в службу судебных приставов. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 19 июля 2021 года в сумме 1061,77 рублей и 1971,12 рублей, 28 июля 2021 года в сумме 2550 рублей, 13 августа 2021 года в сумме 217,89 рублей, 34,30 рублей, 2085,37 рублей, 181,01 рублей, 51,45 рублей, 42,74 рублей, 11,39 рублей, 1732,37 рублей, 13,72 рублей, 28,49 рублей, 07 сентября 2021 года в сумме 1659,07 рублей, 1997,13 рублей, 12 октября 2021 года в сумме 1987,25 рублей, 1650,87 рублей, 592,91 рублей, 713,73 рублей и всего в сумме 18582,58 рублей. Неоплаченная недоимка 7962,42 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОПС начислены пени в общей сумме 5111,87 рублей за период с 25 января 2019 года по 18 декабря 2021 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Пени по данному требованию административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) за 2019 год со сроком уплаты до 18 сентября 2019 года в сумме 19813,95 рублей (п. 5 ст. 432 НК РФ - в связи с прекращением деятельности ИП). По данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 14 февраля 2020 года № 2а-187/2020, задолженность не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОПС начислены пени в общей сумме 2732,97 рублей за период с 19 сентября 2019 года по 18 декабря 2021 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены.

Всего недоимка по пени на страховые взносы на ОПС составляет в общей сумме 11477,05 рублей (3632,21 рублей +5111,87 рублей + 2732,97 рублей = 11477,05 рублей). В связи с тем, что в расчете пени указана сумма 11477,05 рублей, а в требовании сумма 11477,07 рублей (3632,21 рублей +7844,86 рублей), административный истец учитывает сумму по расчету пени 11477,05 рублей. 03 марта 2021 года уплачено пени в сумме 18,56 рублей. 30 декабря 2021 года уплачено пени в сумме 0,79 рублей.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет: пени в сумме 11457,70 рублей (11477.05 рублей – 19,35 рублей = 11457,70 рублей).

В соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год со сроком уплаты 09 января 2018 года (п. 2 ст. 432 НК РФ) в сумме 4590 рублей. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 598 от 26 марта 2019 года о взыскании задолженности в размере 4590 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), которое передано 26 марта 2019 года для исполнения в службу судебных приставов. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 324,53 рублей и 599,04 рублей, 15 апреля 2021 года в сумме 798,04 рублей, 04 мая 2021 года в сумме 338,95 рублей, 17 мая 2021 года в сумме 441,79 рублей, 29 июля 2021 года в сумме 2087,65 рублей, и всего в сумме 4590 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОМС начислены пени в общей сумме 767,53 рублей за период с 25 января 2019 года по 28 июля 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены. Судебным приказом взыскивались пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 99,89 рублей. Данная сумма в административном исковом заявлении не предъявлена в связи с тем, что 09 августа 2022 года списаны пени по страховым взносам (ст. 11 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-Ф3) в сумме 99,89 рублей.

Административный ответчик применял упрощенную систему налогообложение по системе доходы. 27 апреля 2017 года ФИО2 представила в инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с исчисленной суммой налога за 2017 год в размере 632 рублей, сумма налога к уплате в размере 632 рублей. Срок уплаты налога 25 апреля 2017 года. Ответчик не произвел оплату налога в установленный срок. По данной недоимке в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 69060001690 от 07 июля 2018 года о взыскании данной задолженности, которое передано 09 июля 2018 года для исполнения в службу судебных приставов. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 03 марта 2021 года в сумме 102,96 рублей и 190,06 рублей, 15 апреля 2021 года в сумме 253,19 рублей, 04 мая 2021 года в сумме 85,79 рублей, и всего в сумме 632 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены пени в общей сумме 99,24 рублей за период с 25 января 2019 года по 03 мая 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены.

ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21053, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 12 августа 2016 года 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2107, VIN: №, год выпуска 1985, дата регистрации права 11августа 2018 года 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Камри, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 29 октября 2016 года 00:00:00. Данные транспортные средства в соответствии с ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения, следовательно, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление об уплате транспортного налога: от 01 сентября 2021 года № 36989210, налог на сумму 6084 рублей (за 2020 год), о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год. Расчет налога содержится в уведомлении. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 декабря 2021 года № 18521 со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (налог в сумме 6084 рублей и пени в сумме 21,29 рублей). Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Соответственно, недоимка по транспортному налогу и пени за 2020 год составляют: налог за 2020 год в сумме 6084 рублей и пени в сумме 21,29 рублей. Наличие недоимки также подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2050 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2016 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 31 мая 2018 года № 2а-450/2018. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 468,27 рублей и 864,38 рублей, 14 апреля 2021 года в сумме 364,76 рублей, 27 февраля 2018 года списано недоимки по налогу в сумме 352,59 рублей, всего в сумме 2050 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 184,04 рублей за период с 08 июля 2019 года по 14 апреля 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2016 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 2 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 0,27 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 8393 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2017 год мировым судьей судебного участка № 1 Тверской области вынесен судебный приказ от 27 марта 2019 года № 2а-396/2019. Недоимка не оплачена. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 14 апреля 2021 года в сумме 786,76 рублей, 30 апреля 2021 года в сумме 489,08 рублей, 17 мая 2021 года в сумме 637,47 рублей, 28 июля 2021 года в сумме 1215,33 рублей, 19 августа 2021 года в сумме 825,64 рублей, 13,69 рублей, 20,53 рублей, 86,97 рублей, 5,47 рублей, 20 августа 2021 года в сумме 13,58 рублей, 86,26 рублей, 5,43 рублей, 20,37 рублей, 07 сентября 2021 года в сумме 790,72 рублей, 797,17 рублей, 12 октября 2021 года в сумме 343,05 рублей, 282,62 рублей, 284,93 рублей, 793,23 рублей Остаток задолженности составляет 894,70 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 1184,85 рублей за период с 08 июля 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 4 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2017 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 4 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 0,51 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 6442 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2018 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 2689,30 рублей, остаток задолженности 3752,70 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 842,61 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6444 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2019 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 17 февраля 202 года № 2а-276/2021. Недоимка не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 443,34 рублей за период с 14 декабря 2020 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6084 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Недоимка не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 4,56 рублей за период с 16 декабря 2021 года по 18 декабря 2021 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены.

Итого недоимка пени по транспортному налогу составляет 2660,18 рублей (184,04 рублей + 0,27 рублей + 1184,85 рублей + 0,51 рублей + 842,61 рублей + 443,34 рублей + 4,56 рублей).

В связи с тем, что в расчете пени указана сумма 2660,18 рублей, а в требовании сумма 2668,79 рублей (2477,26 рублей + 191,53 рублей), инспекция предъявляет сумму по расчету пени 2660,18 рублей.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь 81,7, дата регистрации права 15 июня 2012 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 37,3, дата регистрации права 05 сентября 2017 года 00:00:00; объекта индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 163,4, дата регистрации права 15 июня 2012 года 00:00:00. Сведения получены налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц от 01 сентября 2021 года № 36989210 налог на сумму 2903 рублей (за 2020 год), о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год. Расчет налога содержится в уведомлении. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 декабря 2021 года № 18521 со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (налог в сумме 2903 рублей и пени в сумме 10,16 рублей). Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Таким образом, недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц составила: налог за 2020 год в сумме 2903 рублей и пени в сумме 10,16 рублей.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5602 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2014 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 31 мая 2018 года № 2а-450/2018. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 348,15 рублей, 741,30 рублей, 279,08 рублей, 1368,35 рублей, 14 апреля 2021 года в сумме 686,28 рублей, 17 мая 2021 года в сумме 379,92 рублей, и 1009,15 рублей, 19 июля 2021 года в сумме 427,12 рублей и 362,65 рублей, всего в сумме 5602 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 660,51 рублей за период с 08 июля 2019 года по 14 апреля 2021 года.

Административному ответчику начислен налог за 2015 год в размере 1420 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2015 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-396/2019 от 27 марта 2019 года. Недоимка не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 239,53 рублей за период с 08 июля 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен налог за 2015 год в размере 1059 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2015 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 31 мая 2018 года № 2а-450/2018. 05 июня 2018 года уменьшено налога по расчету на 862 рублей, размер налога составил 167 рублей. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 167 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 14,66 рублей за период с 08 июля 2019 года по 02 марта 2021 года.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1024 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2016 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 27 марта 2019 года № 2а-396/2019 года. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 19 июля 2021 года в сумме 424,13 рублей, 28 июля 2021 года в сумме 599,87 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 138,01 рублей за период с 08 июля 2019 года по 28 июля 2021 года.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3456 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. 05 июня 2018 года уменьшено налога по расчету на 2037 рублей, размер налога составил 1419 рублей. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 30 апреля 2021 года в сумме 291,48 рублей и 774,23 рублей, 19 июля 2021 года в сумме 353,29 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 164,09 рублей за период с 08 июля 2019 года по 14 апреля 2021 года.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2558 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2017 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 27 марта 2019 года № 2а-396/2019. Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 28 июля 2021 года в сумме 625,38 рублей, 19августа 2021 года в сумме 832,38 рублей, 10 августа 2021 года погашена недоимка в порядке зачета (исп. УФК) на сумму 168,80 рублей и 108,39 рублей, 03 ноября 2021 года погашена недоимка в порядке зачета (исп. УФК) на сумму 11,98 рублей, 2,82 рублей, 1,88 рублей, 96,37 рублей, 51,66 рублей, 23,92 рублей, 0,75 рублей, остаток задолженности составляет 633,37 рублей. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 376,42 рублей за период с 08 июля 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических за 2018 год в размере 2530 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2018 год мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020. Данная задолженность не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 330,91 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен налог за 2019 год в размере 2751 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2019 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 17 февраля 2021 года № 2а-276/2021. Недоимка не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налог на имущество физических начислены пени в общей сумме 189,27 рублей за период с 14 декабря 2020 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2903 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Недоимка не оплачена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу начислены пени в общей сумме 2,18 рублей за период с 16 декабря 2021 года по 18 декабря 2021 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены.

Итого недоимка пени по налогу составляет 2086,26 рублей (660,51 рублей + 239,53 рублей + 14,66 рублей + 138,01 рублей + 164,09 рублей + 376,42 рублей + 330,91 рублей + 189,27 рублей + 2,18 рублей).

В связи с тем, что в расчете пени указана сумма 2086,26 рублей, а в требовании сумма 2133,72 рублей (1138,65 рублей + 995,07 рублей), инспекция предъявляет сумму по расчету пени 2086,26 рублей.

Отмечает, что в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки с ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц и транспортного налога и пени к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области, мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 29 апреля 2022 года № 2а-699/2022, однако 22 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменное заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания с ФИО2. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 2903 рублей, пеня в размере 10,16 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 2086,26 рублей, последствия отказа от административного иска в части административному истцу понятны.

Определением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 16 ноября 2022 года принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 2903 рублей, пеня в размере 10,16 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 2086,26 рублей, производство по административному делу № 2а-565/2022 в указанной части прекращено, административному истцу разъяснено, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В письменном заявлении представитель административного истца в остальной части заявленных административных исковых требований поддержал административный иск.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, ранее письменно просила о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, письменно указала, что с административным иском не согласна, поскольку в период с 2016 года по 2019 год административным истцом пропущен срок исковой давности, просила в административном иске отказать.

Принимая во внимание, что административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, их участие в деле в силу закона обязательным не является и судом обязательным не признавалось, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, изложенное в письменной форме мнение административного ответчика по административному иску, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Согласно п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (е законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано выше, по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На основании ст. 363 НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года № 75-30 (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД МВД Тверской области, ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21053, VIN: №,год выпуска 2003, дата регистрации права 12 августа 2016 года 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2107, VIN: №, год выпуска 1985, дата регистрации права 11августа 2018 года 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Камри, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 29 октября 2016 года 00:00:00.

Данные транспортные средства в соответствии с ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения.

Как следует из административного иска, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление об уплате транспортного налога: от 01 сентября 2021 года № 36989210, налог на сумму 6084 рублей (за 2020 год), о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16 декабря 2021 года № 18521 со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (налог в сумме 6084 рублей и пени в сумме 21,29 рублей).

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Таким образом, недоимка по транспортному налогу и пени за 2020 год составляют: налог за 2020 год в сумме 6084 рублей и пени в сумме 21,29 рублей.

Кроме того, административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2050 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2016 год мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесен судебный приказ от 31 мая 2018 года № 2а-450/2018.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 468,27 рублей и 864,38 рублей, 14 апреля 2021 года в сумме 364,76 рублей, 27 февраля 2018 года списано недоимки по налогу в сумме 352,59 рублей, всего в сумме 2050 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 184,04 рублей за период с 08 июля 2019 года по 14 апреля 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2016 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 2 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 0,27 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 8393 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год мировым судьей судебного участка № 1 Тверской области вынесен судебный приказ от 27 марта 2019 года № 2а-396/2019. Недоимка не оплачена.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 14 апреля 2021 года в сумме 786,76 рублей, 30 апреля 2021 года в сумме 489,08 рублей, 17 мая 2021 года в сумме 637,47 рублей, 28 июля 2021 года в сумме 1215,33 рублей, 19 августа 2021 года в сумме 825,64 рублей, 13,69 рублей, 20,53 рублей, 86,97 рублей, 5,47 рублей, 20 августа 2021 года в сумме 13,58 рублей, 86,26 рублей, 5,43 рублей, 20,37 рублей, 07 сентября 2021 года в сумме 790,72 рублей, 797,17 рублей, 12 октября 2021 года в сумме 343,05 рублей, 282,62 рублей, 284,93 рублей, 793,23 рублей Остаток задолженности составляет 894,70 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 1184,85 рублей за период с 08 июля 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 4 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 4 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 0,51 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 6442 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2018 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 11 марта 2020 года № 2а-303/2020.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 08 сентября 2022 года в сумме 2689,30 рублей, остаток задолженности 3752,70 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 842,61 рублей за период с 18 декабря 2019 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6444 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2019 год мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ от 17 февраля 2021 года № 2а-276/2021. Недоимка не оплачена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 443,34 рублей за период с 14 декабря 2020 года по 18 декабря 2021 года.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6084 рублей. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. Недоимка не оплачена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 4,56 рублей за период с 16 декабря 2021 года по 18 декабря 2021 года.

В связи с тем, что в расчете пени указана сумма 2660,18 рублей, а в требовании сумма 2668,79 рублей (2477,26 рублей + 191,53 рублей), административным истцом ко взысканию заявлена сумма 2660,18 рублей, что не нарушает права истца.

С учетом изложенного с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 6084 рублей, пеня в размере 21,29 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2660,18 рублей.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения для применения упрощенной системы налогообложения признаются доходы, и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период п.п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик применял упрощенную систему налогообложение по системе доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения с исчисленной суммой налога за 2017 год в размере 632 рублей, сумма налога к уплате в размере 632 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не произвел оплату налога в установленный срок.

По данной недоимке в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 69060001690 от 07 июля 2018 года о взыскании данной задолженности, которое передано 09 июля 2018 года для исполнения в службу судебных приставов.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 03 марта 2021 года в сумме 102,96 рублей и 190,06 рублей, 15 апреля 2021 года в сумме 253,19 рублей, 04 мая 2021 года в сумме 85,79 рублей, и всего в сумме 632 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения начислены пени в общей сумме 99,24 рублей за период с 25 января 2019 года по 03 мая 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу).

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 99,24 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14 октября 2015 года по 03 сентября 2019 года, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из представленных суду доказательств, в соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) за 2017 года со сроком уплаты до 10 января 2018 года в сумме 23400 рублей.

По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 69060000431 от 01 марта 2018 года о взыскании задолженности в размере 23400 рублей по страховым взносам на ОПС, которое передано 02 марта 2018 года для исполнения в службу судебных приставов.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 01 марта 2021 года в сумме 1475,09 рублей и 2722,85 рублей, 02 марта 2021 года в сумме 2871,07 рублей, 14 апреля 2021 года в сумме 3627,37 рублей и 3824,82 рублей, 30 апреля 2021 года в сумме 1540,63 рублей и 1624,49 рублей, 14 мая 2021 года в сумме 2117,41 рублей и 2008,10 рублей, 19 июля 2021 года в сумме 575,69 рублей, 09 октября 2019 года погашена недоимка в порядке зачета (исп. УФК) на сумму 1012,48 рублей, и всего в сумме 23400 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) начислены пени в общей сумме 3632,21 рублей за период с 25 января 2019 года по 19 июля 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Пени по данному требованию административным ответчиком не уплачены.

По данной недоимке за 2018 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 598 от 26 марта 2019 года о взыскании задолженности в размере 26545 рублей по страховым взносам на ОПС, которое передано 26 марта 2019 года для исполнения в службу судебных приставов.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 19 июля 2021 года в сумме 1061,77 рублей и 1971,12 рублей, 28 июля 2021 года в сумме 2550 рублей, 13 августа 2021 года в сумме 217,89 рублей, 34,30 рублей, 2085,37 рублей, 181,01 рублей, 51,45 рублей, 42,74 рублей, 11,39 рублей, 1732,37 рублей, 13,72 рублей, 28,49 рублей, 07 сентября 2021 года в сумме 1659,07 рублей, 1997,13 рублей, 12 октября 2021 года в сумме 1987,25 рублей, 1650,87 рублей, 592,91 рублей, 713,73 рублей и всего в сумме 18582,58 рублей. Неоплаченная недоимка 7962,42 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОПС начислены пени в общей сумме 5111,87 рублей за период с 25 января 2019 года по 18 декабря 2021 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Пени по данному требованию административным ответчиком не уплачены.

По данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 14 февраля 2020 года № 2а-187/2020, задолженность не оплачена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОПС начислены пени в общей сумме 2732,97 рублей за период с 19 сентября 2019 года по 18 декабря 2021 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены.

Всего недоимка по пени на страховые взносы на ОПС составляет в общей сумме 11477,05 рублей (3632,21 рублей +5111,87 рублей + 2732,97 рублей = 11477,05 рублей). В связи с тем, что в расчете пени указана сумма 11477,05 рублей, а в требовании сумма 11477,07 рублей (3632,21 рублей +7844,86 рублей), административный истец, согласно административному исковому заявлению, просит учесть сумму по расчету пени 11477,05 рублей, что не нарушает прав административного ответчика. 03 марта 2021 года уплачено пени в сумме 18,56 рублей. 30 декабря 2021 года уплачено пени в сумме 0,79 рублей.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 432 НК РФ административным истцом ФИО2 исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год со сроком уплаты 09 января 2018 года (п. 2 ст. 432 НК РФ) в сумме 4590 рублей.

По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление № 598 от 26 марта 2019 года о взыскании задолженности в размере 4590 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), которое передано 26 марта 2019 года для исполнения в службу судебных приставов.

Данная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства 02 марта 2021 года в сумме 324,53 рублей и 599,04 рублей, 15 апреля 2021 года в сумме 798,04 рублей, 04 мая 2021 года в сумме 338,95 рублей, 17 мая 2021 года в сумме 441,79 рублей, 29 июля 2021 года в сумме 2087,65 рублей, и всего в сумме 4590 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на данную задолженность по страховым взносам на ОМС начислены пени в общей сумме 767,53 рублей за период с 25 января 2019 года по 28 июля 2021 года (по день уплаты недоимки по налогу).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа включающих в себя недоимку по данным пеням № 20024 от 19 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 февраля 2022 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Пени по данному требованию ответчиком не уплачены. Судебным приказом взыскивались пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 99,89 рублей. Данная сумма в административном исковом заявлении не предъявлена в связи с тем, что 09 августа 2022 года списаны пени по страховым взносам в сумме 99,89 рублей, что не нарушает права истца.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 767,53 рублей.

Задолженности по вышеуказанным налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не уплачены, доказательства обратного суду не представлены.

Расчет подлежащих уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов, пени основан на нормах действующего законодательства, судом проверен, признан арифметически верным, порядок и сроки обращения административного истца в суд налоговым органом соблюдены. Контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 29 апреля 2022 года, на основании заявления МИФНС России № 2 по Тверской области вынесен судебный приказ, согласно которому с должника ФИО2 в доход соответствующего бюджета через МИФНС России № 2 по Тверской области взыскана задолженность по:

транспортному налогу за 2020 год в размере 6084 рублей, пеня в размере 2681,47 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 99,24 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 2903 рублей, пеня с 02 декабря 2021 года по 19 июля 2021 года в размере 2143,88 рублей: пеня в размере 2086,26 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня с 25 января 2019 года по 18 декабря 2021 года в размере 11457,70 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня с 25 января 2019 года по 25 ноября 2021 года в размере 99,89 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ с 01 января 2017 года в сумме 445,42 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 13,64 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2530 рублей, пени в сумме 08,18 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 6448 рублей, пени в сумме 20,84 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 22 июля 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения, согласно которым задолженность она оплатила.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим административным иском к ФИО2 26 сентября 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, чем установлено законодательством о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Как установлено судом, административным ответчиком систематически не уплачивались в установленный законом срок страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с чем в отношении ФИО2 выносились постановления в порядке ст. 47 НК РФ, а также судебные приказы мирового судьи, на основании которых возбуждались исполнительные производства, в рамках которых 19 июля 2021 года оплачены страховые взносы на ОПС за 2017 год, 13 августа 2021 года – за 2018 год; 29 июля 2021 года – страховые взносы на ОМС за 2017 год; 04 мая 2021 года – налог по УСН по объекту доходы за 2017 год; 14 апреля 2021 года, 08 сентября 2022 года – транспортный налог за 2016 года, 12 октября 2021 года, 08 сентября 2022 года – за 2017 год, 08 сентября 2022 года – за 2018 год; 19 июля 2021 года – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 02 марта 2021 года – за 2015 год, 28 июля 2021 года, 19 июля 2021 года – за 2016 год, 19 августа 2021 года – за 2017 год.

Таким образом, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 18521 от 16 декабря 2021 года, 20024 от 19 декабря 2021 года направлены административному ответчику в установленный законом срок. При этом суд отмечает, что в административном иске административный истец просит взыскать как пени, начисленные за период до даты фактической уплаты задолженности по налогам, так и пени по неуплаченной недоимке, но не пени после ее уплаты.

С учетом совокупности изложенных обстоятельств, вопреки возражениям административного ответчика, срок исковой давности по взысканию задолженности по вышеуказанным налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не пропущен.

При этом суд полагает необходимым разъяснить, что в соответствии с ч. 1 ст. 358 УК РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что, поскольку обязательства ФИО2 по уплате налогов, страховых взносов, пени вытекают из закона, доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не представлены, сроки и порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени налоговым органом соблюдены, законные основания для освобождения от уплаты налогов, страховых взносов и пени отсутствуют, учитывая, что административный ответчик в установленный законом срок и на дату рассмотрения настоящего административного дела не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени в указанном размере, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 6084 рублей, пеня в размере 21,29 рублей; транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2660,18 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 99,24 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 11457,70 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 767,53 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, определены ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 832,70 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 6084 (Шесть тысяч восемьдесят четыре) рублей, пеня в размере 21 (Двадцать один) рублей 29 копеек; транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2660 (Две тысячи шестьсот шестьдесят) рублей 18 копеек; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 99 (Девяносто девять) рублей 24 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 11457 (Одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 70 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 767 (Семьсот шестьдесят семь) рублей 53 копеек.

Задолженность по налогам перечислить:

Управление Федерального казначейства по Тверской области ИНН <***> КПП 690601001 ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА России / УФК Тверской области г. Тверь БИК 012809106, № 03100643000000013600;

КБК – 18210202103082013160, код ОКАТО (ОКТМО) 28604101 - страховые взносы па обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (пени);

КБК – 18210202140062110160, ОКАТО (ОКТМО) 28604101 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) (пени);

КБК – 18210501011012100110, ОКАТО (ОКТМО) 28604101 – налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени);

КБК – 18210604012021000110, ОКАТО (ОКТМО) 28604101 – транспортный налог с физических лиц;

КБК – 18210604012022100110, ОКАТО (ОКТМО) 28604101 – транспортный налог с физических лиц (пени).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 832 (Восемьсот тридцать два) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 30 ноября 2022 года.

Председательствующий О.В. Цыганкова

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →