Решение по делу № 2А-429/2022 от 29.06.2022 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-429/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 29 июня 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Чуйкине Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются:

автомобиль «НИССАН QASHQAI 2.0 TEKNA» VIN: <***>, 2008 г.в., государственный регистрационный знак <***>. Дата регистрации права - 29.10.2016 г., дата утраты права – 19.12.2017 г.;

автомобиль «ЛАДА 111960 ЛАДА ФИО2», VIN: <***>, 2010 г.в., государственный регистрационный знак <***>. Дата регистрации права – 03.02.2018 г., дата утраты права – 30.08.2018 г.

СПАО «РЕСО-Гарантия» направило в налоговый орган справку о сумме дохода, с которого не удержан налог, в размере 68711,29 рублей. Размер налога на вышеуказанный доход по ставке 13% составлен 8932 рубля.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 12 июля 2018 года № 28293526, от 10 июля 2019 года № 35258106, в которых произведены расчеты налогов; НДФЛ за 2018 год в размере 8932 рубля, транспортного налога за 2017 год в размере 2820 рублей, за 2018 год в размере 514 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок, ей начислены пени и выставлены требования № 8321 от 30 января 2019 года, № 13586 от 7 февраля 2020 года.

В связи с неисполнением требований об уплате налога и пени, 9 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной недоимки по налогам и пени. На основании определения мирового судьи от 8 декабря 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за период 2017, 2018 годы в размере 3334 рубля, пени по транспортному налогу за период с 2017, 2018 годы в размере 48,34 рублей; по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 8835,51 рубль, пени за 2018 год в размере 123,78 рублей, а всего на общую сумму – 12341,63 рубля.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не представил, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении судебного разбирательства.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные статьей 224, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму этого налога (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае согласно ст.216, п.5 ст.226, п.14 ст.226.1, пп. 4 п.1, п.6 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, уплата налога на доходы физических лиц осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога (л.д.24).

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются:

По сведениям СПАО «РЕСО-Гарантия» за ФИО1 числится доход, с которого не был удержан налог, в размере 68711,29 рублей.

Расчет транспортного налога и налога на доходы физических лиц приведены в налоговых уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика (л.д. 11, 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня и в адрес административного ответчика направлены требование об уплате налога № 8321 от 30 января 2019 года, в котором указано на имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2820 рублей и пени 41,21 рубль; а также требование № 12586 от 7 февраля 2020 года, в котором указано на имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 514 рублей и пени в размере 7,13 рублей, а также по налогу на доходы физических лиц в размере 8932 рублей и пени в размере 123,78 рублей (л.д.14-15,16,17,18-19,20,21).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением выставленных в адрес налогоплательщика требований об уплате налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

9 июля 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Волгоградской области - мировым судьей судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 8 декабря 2021 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец обратился с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за период 2017, 2018 годы в размере 3334 рубля, пени по транспортному налогу за период с 2017, 2018 годы в размере 48,34 рублей; по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 8835,51 рубль, пени за 2018 год в размере 123,78 рублей, а всего на общую сумму – 12341,63 рубля.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени в установленный законом срок.

При этом суд исходит из того, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате налога на доходы физических лиц, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за период 2017, 2018 годы в размере 3334 рубля, пени по транспортному налогу за период с 2017, 2018 годы в размере 48,34 рублей; по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 8835,51 рубль, пени за 2018 год в размере 123,78 рублей, а всего на общую сумму – 12341,63 рубля.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за период 2017, 2018 годы в размере 3334 рубля, пени по транспортному налогу за период с 2017, 2018 годы в размере 48,34 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 8835,51 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 123,78 рублей, а всего на общую сумму – 12341,63 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 4 июля 2022 года.

Председательствующий О.В. Ревенко