Адм.дело № 2а-949/2025

УИД: 51RS0007-01-2025-001741-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 г. город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Ткаченко Т.В.,

при секретареШиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником транспортного средства. Начисленные суммы транспортного налога за 2021, 2022, 2023 годы не оплачены, в связи с чем административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 3107809 от 1 сентября 2022 г., № 83103392 от 29 июля 2023 г., № 145330307 от 10 июля 2024 г. о необходимости уплаты суммы недоимки.

Суммы налогов не оплачены. На общую сумму недоимок начислены пени за период с 1 декабря 2015 года по 9 января 2025 года в сумме 5213 рублей 47 копеек.

Налоговым органом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 4 марта 2025 года был выдан судебный приказ, который был отменен 13 марта 2025 года по заявлению должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11 898 рублей 43 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 524 рублей 96 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3080 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 3080 рублей 00 копеек, пени в размере 5213 рублей 47 копеек.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела мирового судьи судебного участка № 1 Апатитского судебного района Мурманской области № 2а-850/2025, суд считает

административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69

Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в

том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

При этом, согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в действие введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01 января 2023 года пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом обложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с Законом Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 15 рублей в 2021 году, 22 рубля – в 2022 и 2023 годах.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик с 2020 года по настоящее время являлся собственником транспортного средства Пежо 308, государственный регистрационный знак <.....>, мощностью двигателя 140 л.с.

Из расчета истца и представленных в материалы дела документов, следует, что налоговым органом исчислены налоги:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2 100 рублей (140 л.с. х 15 руб. х 12мес./12 мес.)

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 080 рублей (140 л.с. х 22 руб. х 12мес./12 мес.)

- транспортный налог за 2023 год в сумме 3 080 рублей (140 л.с. х 22 руб. х 12мес./12 мес.)

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 3107809 от 01.09.2022 за 2021 год, № 83103392 от 29.07.2023 за 2022 год, № 145330307 от 10.07.2024 за 2023 г. со сроками уплаты до 1 декабря 2022 г., 1 декабря 2023 г., 2 декабря 2024 г. соответственно налогов в указанных выше размерах.

Расчет транспортного налога произведен по налоговым ставкам в соответствии с Законом Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».

Доказательств наличия у ФИО1 налоговых льгот в соответствии со статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком суду не представлено.

Частично сумма задолженности по транспортному налогу административным ответчиком была погашена.

С целью своевременной уплаты налога за указанные периоды в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 43197 от 08.07.2023 об уплате транспортного налога на сумму 8200 рублей и пени в сумме 3310 рублей 45 копеек со сроком уплаты до 28 августа 2023 г.

11 января 2024 г. налоговым органом принято решение № 1469 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании. Указанное решение принято в срок, указанный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом частичной оплаты (за счет поступления денежных средств на ЕНС налогоплательщика) начисленных сумм за спорный период в настоящее время задолженность по налогам составляет 6 684 рубля 96 копеек: по транспортному налогу за 2021 год в размере 524 рубля 96 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3080 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 3080 рублей 00 копеек.

Учитывая изложенное, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2021, 2022, 2023 год полностью или в части не имеется.

Кроме того, на остаток непогашенной задолженности по налогам, в том числе

по недоимкам, ранее взысканным по судебным решениям, были начислены пени в сумме 5 213 рублей 47 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 09 января 2025 г.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Как установлено судом, ранее по судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 от 28.08.2019 были взысканы следующие суммы налогов: за период 2015-2017 г.г. транспортный налог - 4200 руб., пени – 51,32 руб.; судебным приказом от 02.12.2022 за период с 2018-2020 г.г. транспортный налог - 6300 руб., пени – 391,68 руб., за несвоевременную уплату которых начислены пени, которые взыскиваются по настоящему делу. Указанные судебные приказы не отменялись.

Алгоритм представленного в обоснование административного иска расчета размера взыскиваемой задолженности с ФИО1 и пеней по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и признается арифметически верным, обоснованным по праву.

Проверяя соблюдение налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено в судебном заседании, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки, 28 февраля 2025 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Апатитского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

4 марта 2025 г. мировым судьей судебного участка 1 Апатитского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-850/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по недоимке по налогам и пени в размере

11 898 рублей 43 копеек.

13 марта 2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Апатитского судебного района Мурманской области данный судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями относительно его исполнения, УФНС России по Мурманской области было разъяснено право предъявления требований в порядке административного искового производства.

Указанный судебный приказ взыскателю не передавался, на исполнение не предъявлялся.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени к мировому судье 26 февраля 2025 года, судебный приказ был отменен по заявлению должника 13 марта 2025 года, а уже 17 июля 2025 года налоговый орган направил административный иск в Апатитский городской суд Мурманской области.

Таким образом, административный истец с соблюдением срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам и пени.

С учетом приведенных норм закона и установленных обстоятельств суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени законными.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 (<.....>) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ИНН <***>) задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 524 рублей 96 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3080 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3080 рублей 00 копеек; пени за период с 1 декабря 2015 года по 9 января 2025 года в размере 5213 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий Т.В.Ткаченко