РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2022 года

Ясногорский районный суд в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Наумовой О.С.,

с участием представителя административного ответчика по ордеру адвоката Матвейчика А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-552/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, за ним зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, перечень которых указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 46 250 рублей, земельный налог в размере 13 647 рублей 37 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 189 268 рублей за 2020 год, о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено вышеуказанное налоговое уведомление со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленные сроки в полном объеме исполнено не было. Налогоплательщиком оплачен транспортный налог, земельный налог в исчисленном размере, а также налог на имущество физических лиц в сумме 666 рублей. В связи с неполной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц в размере 188 602 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено в установленный срок не было. В связи с указанным последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанного налога, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, недоимка в вышеуказанном размере взыскана, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен.

С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу за 2020 год, а именно налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в границах городских поселений, в размере 188 602 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по , извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, доказательств уважительности причин неявки не представлял.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру адвокат Матвейчик А.С. в судебном заседании не оспаривая наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц, исчисленного исходя из факта регистрации за ФИО1 на праве собственности объекта недвижимости с кадастровым номером №, однако выразил несогласие с размером взыскиваемой задолженности. Отметив, что кадастровая стоимость данного объекта недвижимости в установленном порядке оспаривается, в производстве Тульского областного суда находится административное дело по иску ФИО1 об оспаривании кадастровой стоимости данного объекта. Указал, что факт направления и получения ФИО1 указанных в административном иске налогового уведомления и требования не оспаривал.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы, изучив возражения административного ответчика, материалы административного дела №2а-413/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 А,А. обладает право собственности на имущество – объект недвижимости с кадастровым номером – 71:23:010411:884, - иные строения, помещения и сооружения, адрес: .

Данный объект признается объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Вышеуказанные установленные судом обстоятельства, подтверждаются материалами дела, не оспаривались стороной административного ответчика.

Согласно ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В силу п.п.1. 2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пункт 4 ст.57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером № в сумме 189 268 рублей за 2020 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 1 ст.70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 в установленный налоговым органом срок не уплатил в полном объеме начисленный налог на имущество физических лиц. Уплачена часть исчисленного налога на имущество физических лиц в размере 666 рублей.

В связи с указанным образовалась недоимка по налогу, что послужило основанием для выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 188 602 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено им, что не оспаривалось стороной административного ответчика, однако не было исполнено в установленный срок.

Доказательств уплаты в установленный срок вышеуказанного исчисленного налога, в отношении которого административному ответчику направлено налоговое уведомление, требование, как и позднее, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лицу, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по обратилось к мировому судье судебного участка №53 Ясногорского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в соответствии с вышеуказанными уведомлением и требованием.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который впоследствии по поступившим возражениям ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №53 Ясногорского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, что следует из штемпеля на конверте, которое поступило в Ясногорский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения с административным иском административным истцом соблюден.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных налоговых платежей вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена в полном объеме, в размере, исчисленном налоговым органом, предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога в отношении объекта налогообложения: иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: .

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по указанному налогу за 2020 года, по вышеуказанному объекту, либо о наличии оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком представлено не было, о наличии данных обстоятельств не заявлено.

Отклоняя доводы стороны административного ответчика о том, что он не согласен с определенной кадастровой стоимостью, из которой исчислен налог, суд учитывает, что на момент вынесения решения отсутствуют данные об иной кадастровой стоимости и о внесении изменений в Единый государственный реестр недвижимости, налоговый орган при исчислении размера налога правомерно исходил из сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости, которые по настоящий день не изменены, и руководствовался при этом нормами материального права, подлежащими применению.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности за период 2020 года, соблюдение процедуры взыскания налога, направление налогового уведомления и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска о взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 188 602 рублей.

В силу ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 972 рублей в доход бюджета муниципального образования .

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по недоимку по налогу за 2020 год, а именно налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в границах городских поселений, в размере 188 602 (ста восьмидесяти восьми тысяч шестисот двух) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования государственную пошлину в размере 4 972 рублей (четырех тысяч девятисот семидесяти двух) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Пучкова