Решение по делу № 2А-2443/2025 от 28.08.2025 | Индустриальный районный суд г. Перми (Пермский край)

№ 2а-2443/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 246 358,70 руб., из них:

- транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 27 360 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 144 942 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 6 412 руб.;

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 149,34 руб.

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 495,36 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел (имеет) в собственности в 2022-2023 годы транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный нало: за 2022 год в размере 27 360,00 руб., за 2023 год в размере 27 360,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2019-2023 годах объекты недвижимости: строение (здание магазина) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с. <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 7 837 330 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с. <адрес> <адрес>, <адрес> «а», площадью 203,70 кв.м.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 144 590,00 руб., за 2023 год в размере 144 942,00 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности в 2022-2023 г. земельные участки по адресу: <адрес>, с. <адрес> Муллы, <адрес>,. с кадастровыми номерами:

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение прочие земельные участки),

- № (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества).

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог в общем размере за 2022 год в размере 5 829,00 руб., за 2023 год в размере 6 412,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги за 2023 год уплачены не были.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги и пени не уплачены.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42 149,34 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25 495 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 68735,34 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 204 209,36 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена (л.д. 3-12).

Стороны в судебное заседание представителей не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены.

Представитель административного истца в письменном заявлении на требованиях настаивает по указанным в административном иске доводам, указав, что задолженность по административному иску не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, обозрев дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства…

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, …. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон № 589-ПК) налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 275 до 300 л.с. в размере 95 руб. с каждой лошадиной силы при условии года выпуска автомобиля (от 10 до 15 лет включительно); …

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2023 г. было зарегистрировано транспортное средство (л.д. 16): легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 288 л.с., 2010 года выпуска.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 27 360 руб. из расчета: 288 л. с. * 95 руб. (налоговая ставка) * 12 (период владения) : 12 (кол-во месяцев в году) = 27 360 руб.

В соответствии со статьей 400 НК РФ у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество (л.д. 16, 32):

- строение (здание магазина) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с. <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 7 837 330 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, (ОКТМО 57546000);

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с. <адрес> «а», общей площадью 203,7 кв.м., доля в праве 1, кадастровая стоимость 2 202 567 руб., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ОКТМО 57546000).

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 3 решения Думы Пермского муниципального округа Пермского края от 27.10.2022 № 22 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пермского муниципального округа <адрес>» (в редакции закона, действующем в налогом периоде 2023 г.) установлены ставки налога: в отношении жилых домов до 7 000 000 руб. – 0,2 %; в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, в размере 1,8 % в 2023 году и в последующие налоговые периоды.

Согласно постановлению <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-п в соответствии со статьей 378.2 НК РФ определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2023 г., в перечне указано данное здание магазина. В связи с этим инспекцией обоснованно применена налоговая ставка 1,8 %.

По расчету инспекции налог на имущество за 2023 г. в отношении строения составляет 141 072 руб., исходя из расчета: 7 837 330 (кадастровая стоимость с учетом вычетов по ст. 403 НК РФ) * 1 (доля в праве) * 1,8 % (налоговая ставка) 12 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году) = 141 071,94 руб., округленно 141 072 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.). Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку объект включен в вышеуказанный перечень.

Кадастровая стоимость жилого дома на 2023 г. с учетом налоговых вычетов по статье 403 НК РФ составляет 2 202 567 руб., применена налоговая ставка 0,2 %. Формула по статье 408 НК РФ не применяется. Согласно расчета налог: составляет 4 845 647 руб. из расчета: 2 202 567 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,2 % (налоговая ставка) * 12 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году)*1.1 (коэф. к налог.периоду) = 4 845, 64 руб., округленно 4 846 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ). Однако инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество за жилой дом за 2023 г. в размере 3 870 руб., что не нарушает прав административного ответчика, поэтому суд взыскивает налог в заявленном размере.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2016-2020 годах в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с. <адрес>, <адрес>, с кадастровыми номерами:

- 59:32:1320002:1724 (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества),

- 59:32:1320002:1715 (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение прочие земельные участки),

- 59:32:1320002:1840 (доля в праве 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, назначение пользования земельного участка – для ведения гражданами садоводства и огородничества) (л.д. 16).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков. Решением Думы Пермского муниципального округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 24 признано утратившим силу Положение «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории <адрес> поселения», утвержденного решением Совета депутатов <адрес> сельского поселения Пермского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с этим суд применяет положения статьи 394 НК РФ, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества; занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2023 г. в общем размере 6 412 руб., его расчет проверен и не нарушает имущественные права налогоплательщика.

Пунктами 1 статей 363, 397, 409 НК РФ установлено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформировано и согласно статье 52 НК РФ размещено в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 33).

Согласно пункту 15 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила, в том числе Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № к приказу) (далее – Правила указания информации, идентифицирующей платеж).

Пунктом 4.10 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, закреплено, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Указание налогоплательщиком уникального идентификатора начислений (УИН) в платежном документе полностью позволяет инспекции идентифицировать платеж.

В период рассмотрения спора налогоплательщиком произведена оплата задолженности по недоимке по спорным налогам за 2023 г, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32, 80, 81). При сопоставлении уникального идентификатора начислений (УИН), указанного для оплаты в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32) и платежном документе – чеке по операции ПАО Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 000 руб. (л.д. 80,81) суд приходит к выводу о том, что они идентичны.

Следовательно, оплата произведена налогоплательщиком во исполнение налогового уведомления в период судебного спора и им частично добровольно исполнена обязанность по уплате спорных налогов за 2023 г.

Инспекция в письме от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что данная сумма зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2022 г. в размере 108 102,45 руб., в счет уплаты земельного налога за 2022 год в размере 1 890,70 руб. и в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 20 006,85 руб., прикладывает справочные сведения (л.д. 140-141 и др.), следовательно, считает, что налогоплательщик не погасил спорную задолженность за 2023 г., что не соответствует приведенным положениям статьи 45 НК РФ и приказа Минфина от ДД.ММ.ГГГГ №н. При таких обстоятельствах суд считает, что этот платеж частично погасил задолженность по налогу на имущество за 2023 г., поэтому по налогу на имущество за 2023 г. с налогоплательщика следует взыскать 144 942 руб. – 130 000 руб. = 14 942 руб. В оставшейся части требований о взыскании налога на имущество за 2023 г. инспекции следует отказать. (Аналогичная позиция изложена в апелляционном определении <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-5735/2025 по ранее рассмотренному судом делу в отношении административного ответчика № (л.д. 133-139).

В дальнейшем у административного ответчика отрицательное сальдо по ЕНС так и не стало положительным, поэтому обязанности выставления нового требования у инспекции не возникло.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42 149,34 руб., которую инспекция просит взыскать с административного ответчика. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 25 495,36 руб., которую инспекция просит взыскать с административного ответчика.

Судом проверена возможность взыскания пенеобразующих недоимок, на которые начислены спорные пени. Суд проверил расчет пени и считает его математически правильным (л.д. 7-10, 35-37, 45-47).

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 194,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 980,86 руб. не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу (после апелляционного рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ) решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 27 360 руб. (л.д. 7,10, 89-96, 133-139).

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823,54 руб. не утрачена, поскольку пенеобразующая недоимка взыскана в рамках настоящего дела.

Возможность взыскания пени по НДФЛ за 2023 г. в размере 26 586 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 218,53 руб. не утрачена в силу следующего. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6388/2024 с административного ответчика взыскана пенеобразующая недоимка. В дальнейшем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен по заявлению налогоплательщика (должника) (л.д. 13, 22). На момент обращения в суд с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по НДФЛ 2023 г. отсутствует (погашена). Таким образом, возможность взыскания пени по НДФЛ за 2023 г. не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию.

Пени по налогу на имущество за 2019 г. и по земельному налогу за 2019 г. не подлежат взысканию в связи со следующим.

Из представленных инспекцией расчетов следует, что пени по налогу на имущество за 2019 г. образованы тремя расчетами с недоимкой 36 934 руб., 36 934 руб. и, 36 935,62 руб., всего 110 803,62 руб. и еще одним расчетом с недоимкой 120 203 руб. (л.д. 7 с оборота-8).

Между тем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 120 203 руб. взыскана решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (ранее действовавшее ОКТМО 57646413, сейчас ОКТМО 57546000) по двум объектам недвижимости в селе <адрес> сельского поселения <адрес>. Других объектов у налогоплательщика, за которые бы взыскивался налог на имущество физических лиц, в том числе за 2019 г., не имелось, перерасчета налога не было, что подтверждается приложенными к делу решениями <адрес> районного суда <адрес> и налоговыми уведомлениями (л.д. 23-32, 85-96 и др.). По мнению суда, общий размер трех недоимок по налогу на имущество 110 803,62 руб. обусловлен предоставлявшейся судом рассрочкой оплаты недоимки на 3 месяца определением суда от ДД.ММ.ГГГГ и частичным погашением первоначальной суммы недоимки (120 203 руб.), что подтверждается содержанием решения Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-641/2025 (л.д. 95 и с оборота). ФИО2 образом недоимка

Таким образом, пени начислены на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. дважды за одни и те календарные периоды (три расчета с недоимкой 36 934 руб., 36 934 руб. и 36 935,62 руб., всего 110 803,62 руб. дублируются еще одним расчетом с недоимкой 120 203 руб. (л.д. 7 с оборота-8)).

Помимо этого, общая задолженность 126 055,69 руб. (недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в размере 120 203 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 4 379 руб. и пени) взыскана решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 113-115). Вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что платежи осуществлялись налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 879,58 руб. на депозитный счет отдела судебных приставов по исполнительному производству №-ИП, должностными лицами которого денежные средства (в общей сумме 134 879,58 руб.) перечислены в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95 и с оборота, 123-124). Аналогичным образом на три периода при расчете пени разделен остаток недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 4 379 руб. (л.д. 8 с оборота, 95, 115).

Указанное исполнительное производство №-ИП было возбуждено на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ, выданного <адрес> районным судом <адрес> по делу №; исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 116,117).

В связи с этим после ДД.ММ.ГГГГ обязательства по оплате указанных недоимок было исполнено налогоплательщиком, а пени не подлежали начислению. При таких обстоятельствах требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2019 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2020 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,83 руб. не утрачена, вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 г. и налогу на имущество за 2020 г. На основании исполнительного документа в ОСП по <адрес> и <адрес>м <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, оплата задолженности произведена в 2024 г. Следовательно, пени подлежат взысканию (л.д. 94 с оборота, 120-121, 127-130).

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2021 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,70 руб. не утрачена, она взыскана на основании решения <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Как установлено вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № имеющим преюдициальное значение для разрешения настоящего спора, задолженность административным ответчиком погашена в добровольном порядке в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исполнительный документ на исполнение не предъявлялся, размер пенеобразующей недоимки уменьшен до 24 067 руб. (первоначально 144 270 руб.) (л.д. 7 с оборота, 94 с оборота). Следовательно, пени подлежат взысканию.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 903,30 руб., пени по земельному налогу за 2022 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,62 руб., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,02 руб. не утрачена, поскольку вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по земельному налогу в размере 5 829 руб. и налогу на имущество за 2022 г. в размере 54 590 руб. (л.д. 89-96). Трехлетний срок для принудительного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не пропущен.

Таким образом, за периоды начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени в размере 22 198,72 руб. из расчета: 42 149,34 руб. (предъявленный размер) – (837,90 + 1533,45 + 3 419,75 + 14 043,44 = 19 834,54 - налог на имущество за 2019 г.) – (8,50 + 40,53 + 67,05 = 116,08 -земельный налог за 2019 г.) (л.д. 8, 37) = 22 198,72 руб.

Возможность взыскания пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 г. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, поскольку пенеобразующая недоимка взыскана в рамках настоящего дела, при этом платеж совершен ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 000 руб. (л.д. 80,81), то есть после спорного периода.

Между тем в расчетах инспекция начисляет пени на недоимку по налогу на имущество за 2023 г. повторно за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы недоимок 21 128,56 руб. и 120 203 руб., что является недопустимым. Однако с учетом пункта 1 статьи 409 НК РФ о том, что налог уплачивается не позднее 01 декабря следующего года (пени не могут быть ранее ДД.ММ.ГГГГ), а также того, что размеры 21 128,56 руб. и 120 203 руб. относится к недоимке по налогу на имущество за 2019 г. (сравните л.д. 8, 9), позволяет суду придти к выводу о том, что имеется в виду недоимка за 2019 <адрес> в ее взыскании также должно быть отказано, поскольку, как указано выше, после ДД.ММ.ГГГГ обязательства по оплате указанных недоимок были фактически исполнены налогоплательщиком, а пени не подлежали начислению (л. решения 9).

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 497,42 руб. не утрачена, поскольку вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 54 590 руб. (л.д. 89-96).

При этом, как установлено вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, имеющим преюдициальное значение, платежи совершены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 000 руб. и они зачтены судом в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (л.д. 92 с оборота-93).

Таким образом, пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 497,42 руб. начислены ошибочно, без учета изложенного. По расчету суда, пени подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 144 590 руб. (расчет: 10 497,42 руб. (пени) – 202,43 руб. (пени с 13 по ДД.ММ.ГГГГ) = 10 294,99 руб.), а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на недоимку 144 590 – 50 000 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) = 94 590 руб. (расчет: 94 590 (недоимка) * 1/300 * 21 % (ставка ЦБ РФ) * 2 (дня просрочки) = 132,43 руб.), всего 10 294,99 + 132,43 = 10 427,42 руб. В остальной части пени взысканию не подлежат.

Таким образом, за периоды начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени в размере 18 412,82 руб. из расчета: 25 495,36 руб. (предъявленный размер) – (609,17 + 6 403,37 = 7 012,54 – пени по налогу на имущество за 2019 г.) – (10 497, 42 – пени по налогу на имущество за 2022 г. по расчету инспекции) + 10 427,42 – пени по налогу на имущество за 2022 г. по расчету суда) = 18 412,82 руб. В остальной части пени не подлежат взысканию.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов и пени в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня, истечения срока для добровольного исполнения по требованию (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 68 735,34 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 13, 22). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 66), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов и пени в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей), инспекцией своевременно подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 204 209,36 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 39, 41-42). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 66), следовательно, срок на обращение в суд, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, не пропущен.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат частичному удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, определяемой пропорционально удовлетворенным требованиям по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 114 КАС РФ, расчет: 89 325,54 руб. (удовл.) * 8 390,76 руб. (госпошлина при полном удовлетворении требований) : 246 358,70 руб. (цена адм. иска) = 3 042,35 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 110,40 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 65). С учетом изложенного суд взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям, расчет: 89 325,54 руб. (удовл.) * 100 : 246 358,70 руб. (цена адм. иска) = 36,26 % (удовл.); 110,40: 100 * 36,26 = 40,03 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 89 325,54 руб., из них:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 г. (ОКТМО 57701000) в размере 27 360 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 г. (ОКТМО 57546000) в размере 6 412 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 57546000) в размере 14 942 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 198,72 руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 412,82 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 40,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 042,35 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов