Решение по делу № 2А-1277/2025 от 16.10.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 9 октября 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ященко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1277/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что физическое лицо ФИО1 ИНН № является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в размере 3118,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки. На основании сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами ГИБДД, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 6732,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки. На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях. В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2023 год в размере 446,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 58996,03 руб. В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 9692,49 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовым реестром отправки. На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки. Решение о взыскании принято на сумму отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк направляется поручение на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика на основании решения налогового органа. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №), обязательные платежи в сумме 19988,49 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 3118,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 6732,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 446,00 руб.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 9692,49 руб. (период начисления с 08.12.2023 по 06.12.2024).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд с пометкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что физическое лицо ФИО1 ИНН № является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в размере 3118,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки.

На основании сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами ГИБДД, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в размере, предусмотренном законодательством.

Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 6732,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 132439404.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2023 год в размере 446,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с 01.01.2023 вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Так, по состоянию на 08.12.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 58996,03 руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 9692,49 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расшифровка сальдо ЕНС, меры взыскания, подтверждающие правомерность начисления пени, указаны в приложении к административному исковому заявлению «Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 06.12.2024».

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовым реестром отправки.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу решении суда о взыскании задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. При этом, в случае изменения размеров отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается в течение трех месяцев после истечения указанного в требовании срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовой отправки. Решение о взыскании принято на сумму отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк направляется поручение на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика на основании решения налогового органа.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 города Черемхово Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 126 города Черемхово Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в срок, установленный в требовании, сумм задолженности по налогам и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-547/2025 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка №126 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, земельному налогу и пени на совокупную обязанность налогоплательщика, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 (ИНН №), обязательные платежи в сумме 19988,49 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 3118,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 6732,00 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 446,00 руб.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 9692,49 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Мотивированный текст решения суда составлен 16.10.2025.