Дело №2а-304/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010631-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к № (далее, в том числе, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что №. состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. В 2021 году ответчик являлась плательщиком налога на НДФЛ, полученного от реализации квартиры, однако ответчик не представила в налоговый орган декларацию об уплате налога, по результатам камеральной проверки начислен налог в сумме 338 000 руб. (2 600 000 *13%), по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; также на дату вынесения решения начислена пеня в сумме 13 193 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 16 900 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 12 675 руб. В 2021 году ФИО3 являлась собственником земельного участка, в период с 2018-2021 годы собственником объектов недвижимого имущества, однако соответствующие налога, а также требования последней не были оплачены. В связи с чем налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, а в последующем требования об уплате налога, которые не были исполнены. В соответствии с внесением изменений с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ, налоговым органом в силу ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющихся задолженностей по налогам. В данном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того в указанное требование включена задолженность по пени. Ответчиком оплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 1433 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 495 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,06 коп., которые распределены в счет оплаты НДФЛ за 2021 год. Задолженность погашена не была в полном объеме, ввиду чего налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска вынесен судебный приказ по делу 2а-2175/2023-8 о взыскании с ФИО1 задолженности. На момент обращения с заявлением в мировой суд у ФИО1 имелась задолженность по пени в сумме 34 719, 92 руб., которая начислена до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 512 руб. 37 коп. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20207,55 руб. Судебный приказ в последующем отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений ответчика. Однако, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 410 572 руб. 86 коп., в том числе по НДФЛ за 2021 год – 336 071 руб. 94 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 10701000) за 2018 год – 428 руб., 2019 год – 831 руб., 2020 год – 914 руб., 2021 год - 1006 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 08701000) 2019 год – 2035 руб., 2020 год – 2238 руб., 2021 год - 2077 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03655158) за 2021 год - 166 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 511 руб., штраф по п.1 стт. 122 НК РФ – 16 900 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 12 675 руб., пени в размере 34 719 руб. 92 коп.

В ходе рассмотрения дела истцом уточнены исковые требования, ввиду того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход, полученный от продажи недвижимого имущества и заявлены, документально подтвержденные расходы, исчислена новая сумма налога – 104 000 руб. Представленная декларация камеральной налоговой проверки не подлежит, в связи с истекшим сроком давности, учитывая изменения суммы налога, решение от ДД.ММ.ГГГГ № отменено частично. В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 129 964 руб. 87 коп., в том числе по НДФЛ за 2021 год – 95 343 руб. 79 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 10701000) за 2018 год – 428 руб., 2019 год – 831 руб., 2020 год – 914 руб., 2021 год - 1006 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 08701000) 2019 год – 2035 руб., 2020 год – 2238 руб., 2021 год - 2077 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03655158) за 2021 год - 166 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 511 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 5 200 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 7 800 руб., пени в общем размере 11 415 руб. 08 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Ранее в судебном заседании административный ответчик не согласилась с заявленными требованиями в части взыскания НДФЛ, просила отказать, поскольку налог начислен неверно и ей будет представлена налоговая декларация.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН № в период с 2018-2021 годы являлась собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер.Трубный, <адрес>.

А в 2021 году являлась собственником указанных выше объектов, а также:

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (в собственности 7 месяцев из 12);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>в собственности 7 месяцев из 12);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (9 месяцев из 12 в 2021 году).

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ответчика заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления об оплате налогов:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 605 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 866 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 152 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 249 руб., земельного налога в сумме 511 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Ввиду того, что объекты недвижимого имущества расположены в разных субъектах, налоговым органом направлены требования об уплате задолженностей по каждому объекту:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2018 год (л.д. 47-48);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 49,51);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 50);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год (л.д. 52).

Далее в ходе рассмотрения дела установлено, что в 2021 году ответчик являлась плательщиком налога на НДФЛ, полученного от реализации жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, общей стоимостью 3 600 000 руб.

Однако ответчик не представила в налоговый орган декларацию об уплате налога, по результатам камеральной проверки, оформленной решением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислен ФИО1 налог в сумме 338 000 руб. (2 600 000 *13%), по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ; также на дату вынесения решения начислена пеня в сумме 13 193 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 16 900 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 12 675 руб.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Из содержания статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании (с заявлением о вынесении судебного приказа) в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об оплате налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, земельного налога за 2021 год, НДФЛ в общем размере 348 206 руб., пени в размере 26 623 руб. 18 коп., штрафов 29 575 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, после вынесения указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 411 902 руб. 17 коп.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018-2021 годы, НДФЛ за 2021 год в размере 412 772 руб. 79 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ был отменен на основании поступивших от ответчика возражений.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход, полученный от продажи недвижимого имущества и заявлены, документально подтвержденные расходы, исчислена новая сумма налога – 104 000 руб.

Ввиду чего налоговым органом уточнены исковые требования в данной части, где

Представленная декларация камеральной налоговой проверки не подлежит, в связи с истекшим сроком давности, учитывая изменения суммы налога, решение от ДД.ММ.ГГГГ № отменено частично. В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 год – 95 343 руб. 79 коп. (с учетом уплаченного ЕНП 6600 руб.), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 5 200 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 7 800 руб.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, земельного налога за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, при этом налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с иском, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 11 415, 08 руб., начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, земельному налогу за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, начисленные в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по НДФЛ за 2021 год – 95 343 руб. 79 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 10701000) за 2018 год – 428 руб., 2019 год – 831 руб., 2020 год – 914 руб., 2021 год - 1006 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 08701000) за 2019 год – 2035 руб., за 2020 год – 2238 руб., за 2021 год - 2077 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03655158) за 2021 год - 166 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 511 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 5 200 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 7 800 руб., пени в общем размере 11 415 руб. 08 коп., начисленные по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать: 129 964 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4869 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения –15 апреля 2025 года.