УИД 74RS0028-01-2024-007361-30

Дело № 2а-650/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 годы, пени в общей сумме 8120,62 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в спорные периоды являлся собственником объектов налогообложения: транспортного средства «МАРКА», с государственным регистрационным знаком <***>, 1989 года выпуска; земельного участка площадью 1500 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; квартиры площадью 68,2 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенной по адресу: АДРЕС. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления <***> от 01 сентября 2022 года; <***> от 12 августа 2023 года о добровольном исполнении обязанностей по уплате налогов. Административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, в бюджет не внесены. Направленное административному ответчику требование об уплате задолженности <***> по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года не исполнено. В связи с неуплатой в установленный срок налогов, административному ответчику начислены пени, сумма которых по состоянию на 01 января 2023 года составила 2738,97 рублей. За период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года административному ответчику начислены пени в сумме 4421,29 рублей. Впоследствии налоговым органом произведена работа по списанию задолженности по налогам, в связи с чем сумма пеней уменьшена на 4185,64 рублей. 28 марта 2024 года сформировано решение <***> о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 35332,23 рублей. 28 марта 2024 года Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 12036,26 рублей. 12 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 12306,26 рублей, который 27 апреля 2024 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 8120,62 рублей, в том числе по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 1193 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 1091 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 967 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 967 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 464 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 464 рубля, суммы пеней 2974,62 рублей (л.д. 6-8, 47).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот, 63).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 64).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (аб. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего имущества: с 04 мая 2008 года транспортного средства «МАРКА», 1989 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***>; с 04 марта 2023 года земельного участка с кадастровым номером <***>, площадью 1500 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС; с 25 февраля 2004 года квартиры, площадью 68,2 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д. 36, 69).

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- <***> от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 8614 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 967 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1193 рублей, не позднее 01 декабря 2022 года, направленное налогоплательщику почтовым отправлением 23 сентября 2022 года (л.д. 13, 67);

- <***> от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 464 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 967 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1091 рубль в срок не позднее 01 декабря 2023 года, направленное налогоплательщику почтовым отправлением 18 сентября 2023 года (л.д. 14, 15).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоговым органом на основании статей 69, 70 НК РФ 23 июля 2023 года сформировано требование <***> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4159 рублей, транспортного налога с физических лиц в сумме 24498 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5158 рублей, пени в сумме 4463,27 рублей, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 15, 16, 17).

Кроме того, в связи с неисполнением требования <***> от 23 июля 2023 года решением <***> от 28 марта 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо налогового счета налогоплательщика 35332,23 рублей. Копия решения направлена налогоплательщику 04 апреля 2024 года заказным письмом (л.д. 18-27). Как следует письменных пояснений налогового органа, денежные средства в счет исполнения решения не поступали (л.д. 47).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 11-12).

12 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1258/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 5146 рублей и пени в сумме 7160,26 рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме 246 рублей, который отменен 27 апреля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 10).

06 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть срок подачи иска пропущен (л.д. 40).

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд административный истец мотивировал неработоспособностью программного комплекса ГАС Российской Федерации «Правосудие», которым предусмотрена подача исковых заявлений в электронном виде (л.д. 9).

Из информации, содержащейся на официальном Интернет-сайте Судебного департамента при Верховном суде при Верховном суде с 07 октября 2024 года в связи со сбоем в работе ГАС «Правосудие» была временно недоступна подача процессуальных обращений и жалоб в электронном виде на сайтах судов и на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Как следует из письма начальника Управления информатизации Судебного департамента при Верховном суде Российской Федерации И.А.Т., по состоянию на 22 ноября 2024 года работоспособность сервиса «Электронное правосудие» подсистемы Интернет-портала ГАС «Правосудие» в части возможности подачи заявлений (л.д. 72).

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям к ФИО1, поскольку срок обращения в суд налоговым органом пропущен по уважительным причинам, не зависящим от волеизъявления административного истца, обусловлен причинами объективного характера.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования, правильность исчисления налога, пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате имущественных налогов.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 8120,62 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования (с учетом уточнений) Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт ПАСПОРТНЫЕ ДАННЫЕ) задолженность по налогам и пени в сумме 8120,62 рублей, в том числе по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 1193 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 1091 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 967 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 967 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 464 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 464 рубля, суммы пеней 2974,62 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт 7512 ПАСПОРТНЫЕ ДАННЫЕ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.