Решение по делу № 2А-682/2025 от 26.11.2025 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

34RS0017-01-2025-000883-14

Дело № 2а-682/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 18 ноября 2025 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Непорожневе А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц – главой 32 НК РФ, транспортного налога – главой 28 НК РФ и Законом Волгоградской области № 750-ОД «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 16 января 2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10527 рублей 29 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2022 года в размере 1465 рублей 43 копейки;

- земельный налог за 2023 года в размере 783 рубля 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1923 рубля 63 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2401 рубль 00 копеек;

- транспортный налог за 2022 года в размере 630 рублей 94 копейки;

- транспортный налог за 2023 года в размере 716 рублей 00 копеек;

- пени за период с 01.01.2023 года по 16.01.2025 года в размере 2607 рублей 29 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, а впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок – требования об уплате налога.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

13 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС на общую сумму 10527 рублей 29 копеек. На основании определения от 10 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По этим основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 имеющуюся налоговую задолженность:

- земельный налог за 2022 года в размере 1465 рублей 43 копейки;

- земельный налог за 2023 года в размере 783 рубля 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1923 рубля 63 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2401 рубль 00 копеек;

- транспортный налог за 2022 года в размере 630 рублей 94 копейки;

- транспортный налог за 2023 года в размере 716 рублей 00 копеек;

- пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 16.01.2025 года в размере 2607 рублей 29 копеек.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства. Ранее в судебном заседании пояснял, что у него отсутствует задолженность по налогам.

Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

На основании ч. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и введением ст. 11.3 НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 10527 рублей 29 копеек.

Разрешая данные требования суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок, площадью 2897 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403060, <...>, дата регистрации права 12.07.1993 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом, ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок производились начисления земельного налога.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются объект незавершенного строительства, площадью 132,3 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403060, <...>, дата регистрации права 12.07.1993 года.

В соответствии с положениями статьи 399 НК РФ налоговым органом, ФИО1, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанный объект недвижимого имущества производились начисления налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения является транспортное средство Chevrolet Niva, VIN <***>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 19 февраля 2021 года.

ФИО1 является собственником указанного автомобиля, в связи с чем налоговым органов в соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ административному ответчику производилось начисление транспортного налога.

Как следует из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

По состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5755 рублей 19 копеек, в том числе задолженности по налогам в размере 5467 рублей и пени в размере 288 рублей 19 копеек.

Налоговая задолженность в размере 5467 рублей, возникшая до 01.01.2023 года и вошедшая в ЕНС образовались в связи с неоплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2021 по сроку уплаты до 01.12.2022 года в размере 597 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в размере 1984 рубля;

- земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года в размере 26 рублей; за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 1348 рублей; за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года в размере 1512 рублей.

Пени в размере 288 рублей 19 копеек, возникшие до 01.01.2023 года и вошедшие в ЕНС образовались в связи с неоплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог за 2021 по сроку уплаты до 01.12.2022 года (начислено налога 597 рублей, уплачен 28.01.2023 года). Пени начислены за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 4 рубля 48 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года (начислено налога 214 рублей, недоимка списана 03.08.2021 года). Пени начислены за период с 02.12.2017 года по 03.08.2021 года в размере 6 рублей 68 копеек;

2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года (начислено налога 229 рублей, уплачен 18.12.2018 года). Пени начислены за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года в размере 47 копеек;

2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года (начислено налога 39 рублей, уплачен 21.12.2021 года). Пени начислены за период с 02.12.2020 года по 21.12.2021 года в размере 2 рубля 77 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года (начислено налога 36 рублей, уплачен 18.12.2018 года). Пени начислены за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года в размере 13 копеек;

2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года (начислено налога 1984 рубля, уплачен 23.12.2024 года). Пени начислены за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 14 рублей 88 копеек;

- Земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года (начислено налога 1733 рубля, уплачен 18.12.2018 года). Пени начислены за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года в размере 6 рублей 08 копеек;

2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года (начислено налога 1374 рубля, уплачен 28.01.2023 года). Пени начислены за период с 02.12.2020 года по 31.12.2021 года в размере 94 рубля 49 копеек;

2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года (начислено налога 1374 рубля, уплачен 28.01.2023 года). Пени начислены за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 92 рубля 87 копеек;

2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года (начислено налога 1512 рублей, уплачен 23.12.2024 года). Пени начислены за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 11 рублей 34 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в соответствии с положениями ч. 9 ст. 32 НК РФ и ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, объектов налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налогов, а также сведений, необходимых для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неоплатой налогов в установленные в налоговом уведомлении сроки налоговым органом 23 июля 2023 года сформировано Требование № 4810 об уплате задолженности, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 16 ноября 2023 года) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, направленное в личный кабинет налогоплательщика.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования Требования № 4810 – 23 июля 2023 года, составила 3822 рубля 78 копеек, из которых размер налога на имущество составил 1905 рублей 69 копеек, размер земельного налога составил 1452 рубля 31 копейка, размер пени составил 464 рубля 78 копеек.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Требования № 4810 от 23 июля 2023 года в установленный срок (до 16 ноября 2023 года) налоговым органом принято Решение № 19957 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12 июля 2024 года на сумму 9505 рублей 57 копеек.

По состоянию на 16 января 2025 года у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 10527 рублей 29 копеек.

13 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-127-509/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки, не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в размере 10527 рублей 29 копеек. На основании определения от 10 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Также, административный ответчик частично погашал образовавшуюся задолженность.

Поступившие от налогоплательщика денежные средства в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены следующим образом.

Платеж в размере 597 рублей от 10.01.2025 года зачтен в счет уплаты:

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года на сумму 459 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года на сумму 78 рублей 31 копейка;

- земельного налога за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 года на сумму 59 рублей 69 копеек.

Платеж в размере 1512 рублей от 10.01.2025 года зачтен в счет уплаты:

- транспортного налога за 2021 год пол сроку уплаты до 01.12.2022 года на сумму 597 рублей;

- земельного налога за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года на сумму 26 рублей;

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года на сумму 889 рублей.

Платеж в размере 1984 рубля от 29.08.2025 года зачтен в счет уплаты:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года на сумму 949 рублей 38 копеек;

- транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года на сумму 311 рублей 39 копеек;

- земельного налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года на сумму 723 рубля 23 копейки.

С учетом частичного погашения административным ответчиком задолженности по обязательным платежам, недоимка по земельному налогу за 2022 год составляет 742 рубля 20 копеек; по земельному налогу за 2023 год - 783 рубля 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 года - 974 рубля 25 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 года - 2401 рубль 00 копеек; по транспортному налогу за 2022 года - 319 рублей 55 копеек; по транспортному налогу за 2023 года - 716 рублей 00 копеек, а также пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года в размере 2607 рублей 29 копеек.

Таким образом, до настоящего времени ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 8543 рубля 29 копеек, в том числе, пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 01.01.2023 года по 16.01.2025 года, в связи с чем задолженность по обязательным платежам в указанной части подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 403060, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области недоимку по земельному налогу за 2022 года в размере 742 рубля 20 копеек; земельному налогу за 2023 года в размере 783 рубля 00 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 974 рубля 25 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2401 рубль 00 копеек; транспортному налогу за 2022 года в размере 319 рублей 55 копеек; транспортному налогу за 2023 года в размере 716 рублей 00 копеек и пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 01 января 2023 года по 16 января 2025 года в размере 2607 рублей 29 копеек, а всего - на общую сумму 8543 рубля 29 копеек.

Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы России № 5 по Волгоградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 26 ноября 2025 года.

Председательствующий О.В. Ревенко