Дело №2а-1489/2025
УИД 48RS0021-01-2025-001489-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«29» октября 2025 года город Елец Липецкой области
Елецкий городской суд Липецкой области в составе
председательствующего судьи Пановой Е.В.,
при секретаре Востриковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, просило взыскать налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 345 руб. и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 10703,78 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам.
Требования мотивированы тем, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником квартиры, не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем начислены пени, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, вынесенный по заявлению Управления судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявлял, в тексте искового заявление содержится просьба представителя о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявлял.
Суд на основании ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в ст.23 НК РФ.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с 9 декабря 2006 года принадлежит 5/12 доли квартиры с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N... (л.д.14).
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.
В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).
Пунктом 3 вышеуказанной статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В соответствии с подп.1 п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Согласно п.п.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положением о налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории городского округа город Елец Липецкой области, принятым решением Совета депутатов городского округа город Елец от 31 октября 2017 года №18 (далее Положение), устанавливается и вводится в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории городского округа город Елец Липецкой области.
В силу ст.3 Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: квартиры, части квартир, комнаты в зависимости от кадастровой стоимости до 3,0 млн. руб.– 0,1%.
На основании информации регистрирующих органов налоговым органом в отношении принадлежащей ФИО1 на праве собственности доли квартиры с кадастровым номером №***, расположенной по адресу: N..., исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 345 руб., исходя из следующего расчета: налоговая база 881359 руб., доля в праве – 5/12, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 2 (л.д.15).
Таким образом, налог исчислен по ставке, установленной законом.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №151883963 от 13 июля 2024 года, которым он был уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год (л.д.15,16).
Однако в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 налог уплачен не был, в связи с чем за ним значится недоимка в размере 345 руб.
Доказательств своевременной уплаты вышеуказанного налога административным ответчиком не представлено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.2 решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из материалов административного дела следует, что налоговый орган сформировал и направил ФИО1 требование №196342 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором указал на необходимость в срок до 28 ноября 2023 года уплатить задолженность по налогам и пени в размере 37396,84 руб. (л.д.17-18,19).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №196342 по состоянию на 8 июля 2023 года, а именно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.17-18).
Для исполнения требования необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности №196342 от 8 июля 2023 года УФНС по Липецкой области 7 марта 2024 года принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 50769,33 руб. (л.д.20).
Указанное решение в соответствии с требованиями п.2 ст.48 НК РФ направлено ФИО1 по почте заказным письмом (л.д.21-22,23).
С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 спорной задолженности, выступающей предметом настоящего иска, УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области в пределах срока, установленного подп.2 п.3 ст.48 НК РФ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 5 июня 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность за период с 2023 года по 30 апреля 2025 года за счет имущества физического лица в размере 11048,78 руб., из которых 345 руб. – налоги, 10703,78 руб. – пени.
Определением от 20 июня 2025 года вышеуказанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.
С настоящим иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 6 августа года (л.д.26).
При таких обстоятельствах порядок и срок взыскания налога с административного ответчика ФИО1, установленные подп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком ФИО1 не представлено, в силу чего заявленное УФНС России по Липецкой области требование об его взыскании подлежат удовлетворению.
Из административного искового заявления и приложенных к нему расчетов следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов.
Так, с 9 апреля 2024 года по 30 апреля 2025 года на совокупную задолженность по налогам административного ответчика ФИО1 начислены пени и их размер составил 10703,77 руб., из которых:
- 6138,49 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 9 апреля 2024 года по 2 декабря 2024 года;
- 4565,28 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 3 декабря 2024 года по 29 апреля 2025 года.
Таким образом, пени на совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на 29 апреля 2025 года составляют 10703,77 руб. (6138,49 руб. + 4565,28 руб. = 10703,77 руб.).
Доказательств отсутствия совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 29 апреля 2025 года, свой расчет пени административный ответчик ФИО1 суду не представил, в силу чего требование УФНС России по Липецкой области об их взыскании подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4000 руб.
Поскольку требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 11048,77 руб., то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 345 руб. и пени, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, по состоянию на 29 апреля 2025 года в размере 10703,77 руб., а всего 11048,77 руб.
Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих взысканию – Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18204800230014764578, ИНН должника: 482109636400, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Панова
Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2025 года.