Решение по делу № 2А-1049/2025 от 12.02.2025 - о признании незаконными и отмене уведомления уплатить налог на доходы физических лиц, требования об уплате задолженности и по иску МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к <ФИО> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

ДЕЛО (№)а-1049/2025

УИД: 36RS0002-01-2024-010152-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Гришиной Е.А.,

с участием представителя ФИО1 по ордеру адвоката Богомоловой М.Д.,

представителя МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО2,

представителя УФНС России по Воронежской области по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными и отмене уведомления уплатить налог на доходы физических лиц, требования об уплате задолженности и по иску МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил :

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа и с учетом заявленного уточнения просил признать незаконным уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от продажи объектов недвижимости – дома блокированной застройки (№) с кадастровым номером (№), земельного участка с кадастровым номером (№), расположенных по адресу: <адрес>, признать незаконным требование об уплате налогов от 18.07.2024 № 12763, устранить нарушения прав и законных интересов путем отмены уведомления и требования о необходимости уплаты налога.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, с 1966 года и 2004 года соответственно. 17.10.2022 жилой дом и земельный участок были поделены ФИО1 на две части, после чего одна часть жилого дома (№ 2) и земельного участка, площадью 400 кв.м. была продана истцом на основании договора купли-продажи от 21.01.2023. 20.06.2024 ФИО1 было получено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, полученных в связи с продажей жилого дома и земельного участка, поскольку проданное имущество находилось в его собственности менее трех лет. Однако истец полагает, что налоговым органом не было учтено, что жилой дом и земельный участок находились в его собственности с 1966 и 2004 года, а регистрация ФИО1 в 2022 году объектов недвижимости, возникших после раздела единого жилого дома и земельного участка, не влечет прекращение права собственности на них, возникшее в 1966 и 2004 годах.

К участию в деле в качестве административного ответчика привлечено УФНС России по Воронежской области, в качестве заинтересованных лиц - МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, Управление Росреестра по Воронежской области.

Также в производстве Коминтерновского районного суда г. Воронежа находится административное дело № 2а-2058/2025 по иску МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 500500 руб., пени в размере 13980,63 руб., в обоснование которого указано на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученные в результате продажи в 2023 году жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, право собственности на которые было им зарегистрировано 27.10.2022.

Определением суда от 17.01.2025 административное дело № 2а-2058/2025 было объединено с административным делом № 2а-1049/2025.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд представителя.

Представитель ФИО1 по ордеру адвокат Богомолова М.Д. исковые требования своего доверителя поддержала, против удовлетворения исковых требований налогового органа возражала.

Представитель МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям ФИО2 против удовлетворения исковых требований ФИО1 возражала по доводам, изложенным в письменных возражениях, просила удовлетворить исковые требований налоговой инспекции.

Представитель УФНС России по Воронежской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 не признала, просила в их удовлетворении отказать.

Управление Росреестра по Воронежской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью первой статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 9 статьи 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат, исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником индивидуального жилого дома с кадастровым номером 36:34:0208011:213, общей площадью 183,1 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, на основании следующих документов:

- свидетельства о праве на наследство по закону от 30.05.2022, удостоверенного нотариусом нотариального округа городского округа г. Воронеж (ФИО)1 под № (№)-н/36/2022-1-1457;

- соглашения об установлении (определении) долей в праве общей долевой собственности на жилой дом от 15.12.2020;

- свидетельства о праве на наследство № (№) от 05.10.1966, удостоверенного нотариусом Воронежской нотариальной конторы (ФИО)9;

- свидетельства о праве на наследство № (№) от 05.10.1966, № (№) от 05.10.1966, удостоверенного нотариусом Воронежской нотариальной конторы (ФИО)9;

- решения исполнительного комитета Коминтерновского районного совета народных депутатов (№) от (ДД.ММ.ГГГГ);

о чем Управлением Росреестра по Воронежской области в Едином государственном реестре недвижимости были сделаны записи от 15.01.2021 (№) (доля в праве 47/100), (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (доля в праве 53/100).

Также ФИО1 являлся собственником земельного участка общей площадью 700 кв.м., расположенного по адресу: г. (№), на основании следующих документов:

- постановления главы администрации Коминтерновского района г. Воронежа (№) от 06.08.2004;

- свидетельства о праве на наследство по закону от 30.05.2022, удостоверенного нотариусом нотариального округа городского округа <адрес> (ФИО)1 под (№)

Решениями от 17.10.2022 ФИО1 произвел реальный раздел индивидуального жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, 7, в результате которых образованы дом блокированной застройки № 1, общей площадью 84,6 кв.м., этаж 1, назначение: жилое, дом блокированной застройки № 2, общей площадью 98,5 кв.м., этаж 1, назначение: жилое, и земельные участки площадью 300 кв.м. и 400 кв.м.

27.10.2022 Управлением Росреестра по Воронежской области произведена регистрации права собственности ФИО1 на жилой дом площадью 98,5 кв.м. с кадастровым номером (№) и земельный участок площадью 440 кв.м. с кадастровым номером (№) расположенные по адресу: <адрес>, пер. Правды, 7.

На основании договора-купли продажи от 21.01.2023 ФИО1 продал (ФИО)2 жилой дом с кадастровым номером (№) и земельный участок с кадастровым номером (№) за 4850000 руб.

Дата окончания регистрации права собственности ФИО1 на указанные объекты – 03.02.2023.

В связи с продажей объектов недвижимости ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа направило в адрес ФИО1 уведомление от 11.01.2024 № 43705461 о необходимости предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ.

20.03.2024 ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год на сумму 4850000 руб.

Несмотря на это, полагая уведомление от 11.01.2024 № 43705461 незаконным, ФИО1 обратился в УФНС России по Воронежской области с жалобой.

Решением УФНС России по Воронежской области от 01.10.2024 № 15-1-18/25129@ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

18.07.2024 ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа выставило ФИО1 требование № 12763 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 500500 руб., пени в размере 800,80 руб. со сроком оплаты до 07.08.2024.

Разрешая требования административного искового заявления ФИО1 о признании незаконным и отмене уведомления от 11.01.2024 № 43705461, требования № 12763 от 18.07.2024 об уплате налога на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу положений статьи 235 ГК РФ основаниями прекращения права собственности являются: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 названного Закона снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Приведенные выше положения позволяют сделать вывод о том, что при прекращении права собственности в отношении старого объекта недвижимости, прекратившего свое существование в результате раздела в момент образования новых, минимальный предельный срок владения новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на них.

Таким образом, в результате раздела ФИО1 жилого дома и земельного участка на основании решений от 17.10.2024 возникли новые объекты недвижимого имущества, зарегистрированные за ним 27.10.2022, с иными характеристиками, с присвоением иных кадастровых номеров, то есть уникальных номеров, необходимых в целях идентификации объектов.

Поскольку отчуждение указанных объектов недвижимости осуществлено ФИО1 21.01.2023 (дата перехода государственной регистрации права – 03.02.2024), то есть до истечения минимального срока, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ, полученные от продажи таких объектов в 2023 году доходы подлежали налогообложению и отражению в налоговой декларации.

Принимая во внимание, что у ФИО1 имелась обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог, который добровольно уплачен не был, как и суммы пеней, направление в его адрес уведомления о необходимости подачи декларации и формирование налоговым органом оспариваемого требования соответствует требованиям налогового законодательства.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными и отмене уведомления № 43705461 от 11.01.2024, требования № 12763 по состоянию на 18.07.2024.

Разрешая требования административного искового заявления МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, суд исходит из следующего.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашен (пункты 4, 5 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ввиду неисполнения в срок до 07.08.2024 требования № 12763 от 18.07.2024 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 500500 руб. и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки.

23.09.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-2930/2024.

Определением мирового судьи от 28.10.2024 судебный приказ отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 06.12.2024.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налога, пени в рассматриваемом случае не пропущен.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленного в суд расчета следует, что задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 500500 руб., пени 13980,63 руб.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога от продажи объектов недвижимости за 2023 год составляет 500500 руб., что и было отражено налоговым органом в требовании.

Доказательств уплаты истребуемых сумм ФИО1 в суд не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 500500 руб., пени 13980,63 руб., а всего 514480,63 руб.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец по иску о взыскании задолженности, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска в следующих размерах: от 500001 руб. до 1000000 руб. - 15 000 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 500000 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составит 15 290 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными и отмене уведомления № 43705461 от 11.01.2024 в части необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в срок до 15.07.2024, требования № 12763 по состоянию на 18.07.2024 – отказать.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 500 500,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 по 01.09.2024 в сумме 13980,63 руб., всего 514 480 (пятьсот четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят) руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 15 290 (пятнадцать тысяч двести девяносто) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2025.