Дело №2а-3-57/2025

УИД 40RS0010-03-2025-000054-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Барятино Барятинского района

Калужской области 04 сентября 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,

при секретаре Кулешовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к Г.М. Г. о взыскании отрицательного сальдо ЕНС по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Г.М.Г., указав, что Г.М.Г. состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику Г.М.Г. был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 49 950 руб., который в установленный налоговым законодательством срок уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС Г.М.Г. были начислены пени и выставлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 со сроком исполнения до 22.01.2025. В установленный срок требование об уплате задолженности в добровольном порядке также не было исполнено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 54 425,52 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год- 49 950 руб., пени за период с 03.12.2024 по 09.04.2025- 4 475,52 руб. Налоговый орган обращался в судебный участок №19 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании указанной задолженности. Вынесенный 19.05.2024 мировым судьей судебный приказ, определением от 24.06.2025 был отменен, в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск, в котором административный истец просит взыскать с Г.М.Г. отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 425,52 руб., в том числе: налог в сумме 49 950 руб., пени-4 475,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения (л.д.48,49,50-51).

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) дополнена статьей 11.3 (действующей с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия: «единый налоговый платеж» (ЕНП), «единый налоговый счет» (ЕНС), «сальдо единого налогового счета».

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, административный ответчик Г.М.Г. состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Административный ответчик Г.М.Г. в соответствии со статьей 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога по объекту налогообложения – автомобиль БМВ 745 LI, г.р.з. Р0555ВВ40, мощность двигателя 333 л.с., дата регистрации владения – 03.11.2021, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.8).

В соответствии с положениями статьи 361, пункта 2 статьи 362 НК РФ, Закона Калужской области №156-ОЗ от 26.11.2022 «О транспортном налоге на территории Калужской области», исходя из налоговой ставки, действующей в соответствующий налоговый период: 2023г. – 150 руб., мощности двигателя 333 л.с., количества месяцев владения объектом - 12 в налоговом периоде 2023г., налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023г. в сумме 49 950 руб.

Расчет вышеуказанной суммы транспортного налога за 2023г. приведен в налоговом уведомлении №149230282 от 24.07.2024 (л.д.10).

Также в вышеуказанном налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика через личный кабинет пользователя (л.д.11), указан срок уплаты налога в соответствии с положениями статьи 363 НК РФ -не позднее 02 декабря 2024г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В установленный в налоговом уведомлении срок сумма начисленного транспортного налога Г.М.Г. уплачена не была, в связи с чем 02.12.2024 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49 950 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета, в соответствии со ст.75 НК РФ Г.М.Г. были начислены пени и во исполнение положений статьи 69 НК РФ направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 транспортного налога за 2023 г. в сумме 49 950 руб. и пени – 139,86 руб. со сроком уплаты – до 22.01.2025 (л.д.12).

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).

Требование исполнено не было, в связи с чем 27.01.2025 налоговым органом было вынесено решение №987 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику (л.д.15,16).

В дальнейшем 30.04.2025 налоговый орган обратился в судебный участок №19 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Г.М.Г. отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) по состоянию на 10.04.2025: транспортного налога за 2023 г. в сумме 49 950 руб., пени – 4 475,52 руб. (л.д.52-63- приказное производство).

Определением мирового судьи от 24.06.2025 вынесенный 19.05.2025 судебный приказ №2а-299/2024 был отменен, в связи с поступлением от Г.М.Г. возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.60-63).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный истец 30.04.2025 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске (л.д.59-почтовый конверт). 19.05.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-299/2024 (л.д.60). Определением мирового судьи от 24.06.2025 судебный приказ отменен (л.д.63).

Таким образом, учитывая, что у налогоплательщика Г.М.Г. задолженность по транспортному налогу за 2023г. и пени в общей сумме превышала 10 000 руб., налоговый орган имел право обратиться в суд за взысканием в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности - в срок до 22 июля 2025г. (срок исполнения требования 22.01.2025 + 06 мес.).

То есть срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После вынесения мировым судьей 24.06.2025 определения об отмене судебного приказа, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 15.07.2025, то есть также с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Учитывая установленные судом обстоятельства, исследовав представленные доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога за 2023 г., в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности за неуплату указанного налога в сумме 49 950 руб. и пени в размере 4 475,52 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 09.04.2024 (л.д.14), подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика Г.М.Г. в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 114,177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Г.М. Г. о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить.

Взыскать с Г.М. Г., ИНН №№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области:

-отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 54 425 (пятьдесят четыре тысячи четыреста двадцать пять) руб. 52 коп., состоящее из задолженности по: транспортному налогу за 2023г. – 49 950 руб., пени за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 – 4 475 руб. 52 коп.

Взыскать с Г.М. Г., ИНН №№, в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Афанасьева

Решение суда принято в окончательной форме в день его вынесения – 04 сентября 2025 г.