Дело № 2а-224/2023

УИД 57RS0002-01-2020-000258-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года пгт. Верховье

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Лазаревой Л.В., с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 06.09.2023, при ведении протокола секретарем судебного заседания Быковской И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Верховского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Пеньковой АС о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в размере 11605,12 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 57/309) и на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов. Также в 2017-2019 г.г. ФИО2 владела на праве собственности, которое возникло ДД.ММ.ГГГГ, транспортным средством <данные изъяты>, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, расположенным по адресу <данные изъяты>,в связи с чем на основании ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком транспортного и земельного налогов. За 2019 год ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 472,00 руб. и земельный налог в размере 340,00 руб. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов были начислены пени:

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019г.) по транспортному налогу – 13,94 руб., по земельному налогу – 10,03 руб.,

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.) – 22,10 руб., по транспортному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018г.) – 35,09 руб., по транспортному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.) – 10,62 руб., по земельному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.) – 15,89 руб., по земельному налогу (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018г.) – 16,21 руб., по земельному налогу (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.) – 7,66 руб., по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ в размере 523,75 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.), по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ в размере 511,89 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 2812,65 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 4723,20 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 2142,18 руб. )с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.). Ввиду частичной оплаты в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по оплате транспортного налога, земельного налога и пени в размере 11605,12 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Верховского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-759/2022, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с подачей ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общей сумме 11605,12 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административное исковое заявление поддержала по доводам, изложенным в административном иске, дополнив, что до настоящего времени административный ответчик ФИО2 не оплатила образовавшуюся задолженность по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 11 НК РФ содержит понятие «недоимка» - это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

С учетом ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом требований ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ сумма пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 имеет статус адвоката.

Налоговым органом ФИО2 в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с нарушением ФИО2 сроков уплаты страховых взносов налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ в размере 523,75 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.), по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ в размере 511,89 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 2812,65 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 4723,20 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018г.), по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в размере 2142,18 руб. )с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019г.) (л.д.12-14).

В собственности ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ годах находилось транспортное средство марки <данные изъяты> и земельный участок площадью <данные изъяты>л.д. 22), в связи чем, административный ответчик на основании положений ст.ст.357, 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Сумма исчисленного налоговым органом транспортного налога за 2019 г. составила 472 руб., земельного налога – 340,00 руб., о чем ФИО2 было направлено налоговое уведомление (л.д. 20).

В добровольном порядке административным ответчиком требования налогового органа по уплате транспортного и земельного налогов не исполнено.

В связи с наличием налоговой недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019г.) по транспортному налогу – 13,94 руб., по земельному налогу – 10,03 руб. (л.д.6-11)

В связи с выявлением задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени, административным истцом согласно ст.69 НК РФ административному ответчику ФИО2 направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,24).

Судом установлено, что административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, страховых взносов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке и сроки, следовательно, у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени, однако данная обязанность административным ответчиком не исполнена в установленные законом сроки.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом, является верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по имущественным налогам и пени ФИО2 не представила, оснований для его изменения не имеется.

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст.62 КАС РФ (письменных возражений, платежных документов) не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, а именно подавалось заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 48-54), однако судебный приказ № 2а-759/2022 был отменен в связи с заявлением ФИО2 (л.д. 29,55-57,).

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам и пени, соблюдены сроки обращения в суд. Административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей размер государственной пошлины определяется как 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в связи с чем, на основании п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в размере 464,00 руб. в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Пеньковой ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Пеньковой ФИО8, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 11605 (одиннадцать тысяч шестьсот пять) рублей 12 копеек, в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 472, 00 руб.;

-пени по транспортному налогу в размере 81,75 руб.;

-задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 287,91 руб.;

-пени по земельному налогу в размере 49,79 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 9678,03 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1035,64 руб.

Взыскать с Пеньковой ФИО9 в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 464 (четыреста шестьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 07 ноября 2023 года.

Председательствующий Л.В. Лазарева