Дело № 2а- 2009/2023

УИД 36RS0003-01-2023-002285-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 сентября 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил :

Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени (л.д. 5-8).

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 65.00 руб., по пени по земельному налогу за 2018 од за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 в сумме 3.93 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 309.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 9.11.2020 в сумме 18.66руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6300.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 62.48 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 340.00 руб., по пени по налогу на имущество за2019год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 10.41. руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 65,00 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 122.06.2021 в сумме 1.99. руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6300.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 20.48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 374,00 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 годзапериод с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,22 руб., по земельному налогу за 2020 годвсумме 65,00 руб., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021в сумме 0.21 руб., а всего в сумме 13 937,38 руб. (л.д. 5-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, письменные возражения и пояснения по делу (л.д.48-50, 90, 91, 92-93).

Представитель заинтересованного лица МИФНС №21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д. 94).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законамисубъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, мотоциклы, моторе автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленномпорядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются) объектом налогообложения транспортным налогом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В данном случае налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Судом установлено, чтоФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> квартиры по адресу: <адрес>; транспортных средств: <данные изъяты> Государственный регистрационный номер: № выпуска 2003, дата регистрации владения 19.08.2010, <данные изъяты> Государственный регистрационный знак: № годвыпуска 2003, дата регистрации владения 19.08.2010.

В обосновании своих требований, подтверждающих факт возникновения у ФИО3 обязанности по уплате имущественных налогов, административный истец представил суду налоговые уведомления № 380599948 от 25.07.2019, 27966786 от 03.08.2020,№ 39642877 от 01.09.2021. в которых ему предлагалось произвести оплату исчисленных налогов имущественных налогов за 2018-2020 годы (л.д.22,24,26).

В связи с отсутствием уплаты налогов, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислилапени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставила следующие требования:

требование № 62238 от 10.11.2020, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 21.12.2020, уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 65.00 руб., по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 в сумме 3.93 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 309.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 в сумме 18.66 руб.;

требование № 16441 от 10.02.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 06.04.2021, уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6300.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в сумме 62.48 руб.

требование № 31926 от 23.06.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 30.11.2021, уплатить задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 340.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 10.41. руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 65,00 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 1.99. руб.

требование № 80665 от 15.12.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 01.02.2022, уплатить задолженность по транспортному налогу за2020 год в сумме 6300.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 20.48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 374 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.202задолженности в сумме 1,22 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 65,00 руб., по пени по земельному налогу 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0.21 руб. (л.д.28-29,31-32,34-35).

В связи с неисполнением требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности (л.д.11).

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района города Новосибирска по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-23 79/2022-7-3 от 07.07.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности вошедшей в указанные требования.

ФИО2 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района города Новосибирска 23.11.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2379/2022-7-3 от 23.11.2022.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов административного дела, письменных возражений административного ответчика, а также подтверждается сведениями ОАСР УВМ ГУ МВД России по Воронежской области, ФИО2 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес> 10.08.2010 (л.д. 67).

Согласно ответу на запрос судаМИФНС №21 по Новосибирской области, ФИО2 поставлен на учет в Инспекцию 24.01.2002 по заявлению физического лица, ему присвоен ИНН №, проведены учетные действия по постановке на учет физического лица по месту жительства: <адрес>, <адрес> сведения о смене места жительства в инспекцию не поступало, фактически заявитель стоял на учете в инспекции до 08.02.2023. 08.02.2023 МИФНС России №17 по Воронежской области проведена корректировка места жительства заявителя на адрес: <адрес>, дата постановки на учет 10.08.2020, фактическая дата постановки 08.02.2023.

Как следует из материалов дела, ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирсканаправляла налоговые уведомления и требования ФИО2 по адресу: <адрес>, <адрес> которому он не был зарегистрирован и не проживал с 10.08.2010.

Указанный довод административного ответчика не опровергается представленными по делу доказательствами.

Таким образом, вотсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога. Направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления.

Обязанность уплатить указанную спорную задолженность по налогам в указанной выше сумме у административного ответчика не возникла, в связи с не подтверждением налоговым органом факта получения административным ответчиком соответствующих налоговых уведомлений.

Налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства.

Обязанности у налогоплательщика ФИО2 сообщать в налоговый орган сведения об изменении своего места жительстванормами налогового законодательства не предусмотрено.

Обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

В силу с пункта 3 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 НК РФ, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Как следует из материалов дела обязанности, установленные приведенными выше положениями закона, налоговым органом не исполнены.

Административный ответчик на момент возникновения спорных правоотношений был зарегистрирован по другому месту жительства и указанные налоговые уведомления и требования им не получены не были. Сведений о вручении их иным способом, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, в отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога. Направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления.

С учетом изложенного, обязанность уплатить спорную задолженность в испрашиваемой налоговым органом за 2018-2020 годы у административного ответчика не возникла, в связи с неподтверждением налоговым органом факта получения административным ответчиком соответствующих налогового уведомлений и требований.

В связи с неисполнением обязанности налогового органа по направлению налогового уведомления и требования у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания налоговой недоимки, а также пени, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требованийМежрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде30.09.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова