66RS0№-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 25 апреля 2023 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-437/2023 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по НДФЛ, налогу на имущество и пени в общем размере 15 996 рублей 07 копеек, в том числе НДФЛ в размере 12 835 рублей, пени 83 рубля 22 копейки (всего 12 918 рублей 22 копейки) и налогу на имущество в размере 3 014 рублей, пени 63 рубля 85 копеек (всего 3 077 рублей 85 копеек).

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требования об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

ФИО1 возражений относительно административных требования не представила, согласно её возражений, относительно исполнения судебного приказа от 23.04.2023, указала, что не согласна с взысканием с неё НДФЛ, так как не учтен социальный налоговый вычет, долг в размере 3 014 рублей, пени в размере 63 рубля 85 копеек, согласна, готова оплатить самостоятельно.

Определением от 30.11.2022 административное исковое заявление было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, с установлением двух сроков.

Определением от 08.02.2023 осуществлён переход к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства, а также принято уточнение административного искового заявления, путём уменьшение цены иска до 3 077 рублей 85 копеек, включающей задолженность по налогу на имущество в размере 3 014 рублей, пени 63 рубля 85 копеек, на взыскании с физического лица задолженности по НДФЛ в размере 12 835 рублей и пени 83 рубля 22 копейки не настаивает, так как указанной задолженности у ФИО1 не имеется в связи с произведенным перерасчетом (предоставлен социальный налоговый вычет).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о взыскании налога на имущество и пени в общем размере 3 077 рублей 85 копеек, настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом судебной повесткой, а также дополнительно СМС-оповещением.

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск в отсутствие надлежащим образом уведомленных лиц.

Суд, учитывая доводы административного истца, административного ответчика, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2019, 2020 имелось налогооблагаемое имущество:

- квартира, кадастровый № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) по адресу: <адрес>;

-квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в зависимости от вида объекта налогообложения по жилым объектам в соответствии с подп.1 - 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N1.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) от 300 000 до 500 000 рублей составляет 0,3%, свыше 500 000 рублей – 0,5%.

С 01.01.2020 Решением Думы Серовского городского округа от 05.11.2019 N196 «О внесении изменений в Решение Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога на имущество определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы, которая на территории Свердловской области определяется исходя из инвентаризационной стоимости (2019 год) и кадастровой стоимости (2020 год) налогооблагаемого имущества и количества месяцев его использования в налоговом периоде:

1) за 2019 квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 387 517 рублей (инвентаризационная стоимость, при указанном ставка 0,5% применяется в связи с принятием во внимание налоговым органом совокупной инвентаризационной стоимости по двум вышеуказанным квартирам, из которых одна из них в <адрес> льготируется)) х 0,5% х 12/12 = 1 938 рублей;

2) за 7 месяцев 2020 квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>: 614 909 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% х 12/7 = 1 076 рублей.

Расчет кадастровой стоимости квартиры кадастровый №, по адресу: <адрес>: 1 147 298 рублей 10 копеек: 43,1 кв.метра (площадь квартиры) – 26 619 рублей 44 копейки кадастровая стоимость 1 кв.метра квартиры; 43,1 кв.метра – 20 кв.метров (вычет по п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации) = 23,1 кв.метра – облагаемая площадь квартиры; 23,1 кв.метр х 26 619 рублей 44 копейки = 614 909 рублей (кадастровая стоимость).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

03.08.2020 в отношении ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № по налогу на имущество за 2019 год на общую сумму 1 938 рублей, с направлением налогового уведомления посредством почтовой связи 28.09.2020, что подтверждает почтовый реестр внутренних почтовых отправлений (ШПИ 45093349810099).

В связи с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, требования подлежало вставлению в течение года, со дня наступления срока уплаты налога на имущество.

Требование № от 16.06.2021 было выставлено в адрес налогоплательщика ФИО1 при неуплате по сроку на 01.12.2020 суммы налога на имущество в размере 1 938 рублей, направлено в адрес последней с указанием расчета пени в размере 56 рублей 88 копеек за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, что подтверждает почтовый реестр (ШПИ 80539363214909). Срок добровольного исполнения требования не позднее 18.11.2021.

01.09.2021 в отношении ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № по налогу на имущество за 2020 год на общую сумму 1 076 рублей, с направлением налогового уведомления посредством почтовой связи 13.10.2021, что подтверждает почтовый реестр внутренних почтовых отправлений (ШПИ 80539363214909).

Требование № от 17.12.2021 было выставлено в адрес налогоплательщика ФИО1 при неуплате по сроку на 01.12.2021 суммы налога на имущество в размере 1 076 рублей, направлено в адрес последней с указанием расчета пени в размере 6 рублей 97 копеек за период с 02.12.2021 по 26.12.2021, что подтверждает почтовый идентификатор 80539363214909. Срок добровольного исполнения требования не позднее 21.02.2022.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, ФИО1 в полном объеме не исполнена.

В связи с тем, что налог на имущество своевременно уплачен налогоплательщиком не был, и на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислены пени в размере 63 рубля 85 копеек (56 рублей 88 копеек +6 рублей 97 копеек).

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что итоговая сумма по обоим требованиям, с учетом НДФЛ, по которой налоговый орган на дату рассмотрения дела по существу административных исковых требований не поддерживает, уменьшив их к дате судебного заседания, превысила 10 000 рублей, и добровольно указанные требования ФИО1 исполнены не были, налоговый орган 15.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 23.04.2022, но, по заявлению ФИО1, не согласившейся с ним в части взыскания суммы НДФЛ, был отменен, что подтверждает определение мирового судьи от 23.05.2022, в связи с чем налоговый орган в течение 6 месяцев, а именно 23.11.2022 (штамп на почтовой конверте) налоговый орган обратился в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.

Как следует из возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, требования о взыскании налога на имущество и пени она признает, согласна оплатить самостоятельно, но, доказательств того, что последняя, с даты подачи заявления об отмене судебного приказа от 20.05.2022, и до 25.04.2023, выполнила свою налоговую обязанность, не имеется, и последней, несмотря на фактическое получение 21.12.2022 определения о подготовке дела к судебному разбирательству, таких доказательств суду представлено не было.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на имущество и пени проверены судом и сомнений не вызывают.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по налогу на имущество и пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер госпошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска в размере 3077 рублей 85 копеек составляет 400 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени за 2019, 2020 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 1 938 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 в размере 56 рублей 88 копеек; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 1 076 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 в размере 6 рублей 97 копеек, всего 3 077 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 12.05.2023

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова