РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 августа 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5735/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-004684-94) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2020 году являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества. ФИО начислены транспортный налог и налог на имущество, направлено уведомление об уплате налогов. Кроме того, ФИО была зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлась плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов и страховых взносов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов и страховых взносов в полном объеме не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате обязательных платежей и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО обязательные платежи на сумму 20 672,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».

Судом установлено:

ФИО в 2020 году являлась собственником:

транспортного средства-

<данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью 110 л/с;

недвижимого имущества –

квартиры, расположенной по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений Управления Росреестра и выпиской из сведений РЭО ГИБДД ..., предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:

- за 2020 год транспортного налога в сумме 217,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 51,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты **.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были. В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:

- № от ** об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 217,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 0,71 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 51,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,17 рублей, со сроком исполнения **.

Кроме того, ФИО являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в МИФНС России № по ... (правопреемник ИФНС России по ...) с **, деятельность прекращена с **.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 15 988,49 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4 151,84 рублей.

Поскольку суммы страховых взносов за 2021 год ФИО не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 208,65 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 54,18 рублей.

Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен. Расчет страховых взносов проведен с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности.

По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом было направлено ответчику требование:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 15 988,49 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 151,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 208,65 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 54,18 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлен в известность о необходимости уплаты налогов, страховых взносов и пени, о чем были направлены налоговые требования, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требования об уплате налогов, страховых взносов и пени были направлены ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасила.

ИФНС России по ... реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № по ....

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО обязательных платежей за 2020-2021 годы на сумму 20 672,04 рублей.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по транспортному налогу за 2020 в сумме 217,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 0,71 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 51,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,17 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 15 988,49 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4 151,84 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 208,65 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 54,18 рублей, доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность в общей сумме 20 672,04 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 820,16 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 20 672 рубля 04 копейки, в том числе:

транспортный налог за 2020 в размере 217 рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за 2020 в размере 0 рублей 71 копейка за период с ** по **;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 51 рубль 00 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0 рублей 17 копеек за период с ** по **;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в размере 15 988 рублей 49 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2021 год в размере 4 151 рубль 84 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в размере 208 рублей 65 копеек за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в размере 54 рубля 18 копеек за период с ** по **.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 820 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.