Решение по делу № 2А-320/2023 от 30.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Приваловой О.В.

при секретаре Ивановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 20.04.2021 года, однако не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 22 879,24 рубля, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей, а также пени за 2017 год в сумме 477,46 рублей, за 2020 год в сумме 110,32 рубля; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 463,34 рубля, за 2018 год в сумме 5 840, 00 рублей, за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, а также пени за 2017 год в сумме 93,54 рублей, за 2020 год в сумме 28,65 рублей; помимо этого не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219,00 рублей, за 2018 год в сумме 228,00 рублей, а также пени за 2017 год в сумме 11,39 рублей, за 2018 год в сумме 9,39 рублей. В связи с неуплатой налогов и сборов налоговой инспекцией сформирована задолженность в общей сумме 101 779 рублей 33 копейки. До настоящего времени задолженность не уплачена. Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 101 779 рублей 33 копейки.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представили, административный истец просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (ст.401 НК РФ).

В силу ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>5.

Ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 219,00 рублей, за 2018 год в сумме 228,00 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями № 57612611 от 24.08.2018 года, 1448960 от 27.06.2019 года, требования № 19887 от 24.06.2019 года, № 11605 от 29.06.2020 года, в которых указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, сумма налоговых льгот, налоговый период.

Пени на сумму недоимки по налогам начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ, за 2017 год в сумме 11,39 рублей, за 2018 год в сумме 9,39 рублей.

Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику в соответствии с требованиями ст.69 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции № 115 от 06.06.2019 года, действовавшей на момент направления требований об уплате налогов) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 115 от 06.06.2019 года, действовавшей на момент образования задолженности) требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанная норма действует и в настоящее время согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № 19887 от 24.06.2019 года об оплате образовавшейся задолженности, согласно которому ФИО1 необходимо было в срок до 11.09.2019 года уплатить задолженность, в установленные требованиями сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил.

08.06.2021 года Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, 11.06.2021 года мировым судьей внесен судебный приказ, который отменен определением от 28.10.2022 года в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 28.04.2023 года (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Кроме того, ФИО1 в период с 14.09.2010 года по 20.04.2021 года как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю (правопреемником которой является МИФНС России № 8 по Красноярскому краю) в адрес ФИО1 направлялись требования № 618 от 25.01.2018 года, № 729 от 12.04.2018 года, № 1159 от 21.01.2019 года и № 1216 от 25.01.2021 года об уплате задолженности по страховым взносам, которые налогоплательщиком не были оплачены. 11.06.2021 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, должником поданы возражения относительно исполнения данного приказа. Определением мирового судьи от 28.10.2022 года судебный приказ отменен.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлены лица, являющиеся плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок направления требования об уплате налога (страховых взносов) плательщику в случае неисполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок. При этом, как следует из положений пункта 1 указанной статьи, срок направления требования исчисляется со дня выявления недоимки, о возникновении которой налоговый орган составляет акт о выявлении недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Порядок взыскания налога, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя установлен статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, страховые взносы за 2017 год подлежали уплате ФИО1 в соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ – в срок не позднее 31.12.2017 года, за взносы за 2018 года - в срок не позднее 31.12.2018 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок обращения в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 618 от 25.01.2018 года со сроком уплаты до 14.02.2018 года, в установленный требованием срок налогоплательщик обязанность не исполнил. Шестимесячный срок для обращения в суд с заявленными требованиями подлежит исчислению с 15.02.2018 года, днем окончания срока является 15.08.2018 года.

В суд с требованием о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился 08.06.2021 года (то есть за пределами установленного срока), 11.06.2021 года мировым судьей внесен судебный приказ, который отменен определением от 28.10.2022 года в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 28.04.2023 года, ходатайство о восстановлении пропущенного срока им заявлено не было, доказательств уважительности причин пропуска не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела (ч. 1 ст. 59 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что определением суда о принятии административного иска к производству был указан срок для подачи возражений, следовательно, и для предоставления сторонами доказательств, в том числе о наличии уважительных причин пропуска срока.

Однако, до указанного в определении суда срока, дополнительные доказательства, свидетельствующие об уважительности пропуска срока обращения в суд, административный истец не представил.

Поскольку самое ранее требование об оплате образовавшейся задолженности от 24.06.2029 года содержало сведения о необходимости оплаты не только задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 годы в общей сумме 467 рублей 75 копеек, но и в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженность налогоплательщик должен был оплатить в срок до 11.09.2019 года, сумма задолженности превышала 3 000 рублей, следовательно, с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке налоговый орган должен был обратиться не позднее 12.03.2020 года. При этом с заявлением о взыскании указанной задолженности к мировому судье налоговый орган обратился лишь 08.06.2021 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах правовых оснований для взыскания с ответчика указанной задолженности по налогу, страховым взносам и пени у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в общей сумме 467 рублей 75 копеек, в том числе: 219 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 228 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 11 рублей 39 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 9 рублей 39 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в сумме 22 879,24 рубля, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей, а также пени за 2017 год в сумме 477,46 рублей, за 2020 год в сумме 110,32 рубля; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме 4 463,34 рубля, за 2018 год в сумме 5 840, 00 рублей, за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей, а также пени за 2017 год в сумме 93,54 рублей, за 2020 год в сумме 28,65 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: О.В. Привалова

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2023 года.