Дело № 2а-30/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 24 января 2023 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как в ее собственности в 2016-2018 годах находился земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в ее собственности в 2016-2018 годах находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление: № 103424 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 477,00 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 255,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2016-2018 годы в размере 46,02 руб., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 91,05 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 3178 от 06.02.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 7,83 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 255,00 руб. и пени в размере 4,19 руб.; №16303 от 27.06.2019 об уплате пени по налогу на имущество за 2016-2017 годы в размере 39,21 руб., пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 77,61 руб.; № 2038 от 28.01.2020 об уплате пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 3,12 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5,61 руб. ФИО1 произвела оплату задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 28,00 руб. и пени в размере 31,41 руб. за 2016-2017 годы, пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 60,48 руб. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени и соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом изложенного, ИФНС России №7 просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 227,00 руб. и пени в размере 15,11 руб., по земельному налогу в размере 477,00 руб. и пени в размере 30,57 руб., всего взыскать 749,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по последнему известному месту жительства (месту регистрации), причина неявки не известна, судом явка сторон обязательной не признавалась.

Согласно сведениям с официального сайта Почты России, копия административного искового заявления была получена ответчиком 23.09.2022.

Учитывая надлежащее извещение сторон, а также то обстоятельство, что информация о дате и времени рассмотрения дела размещена на официальном сайте Демидовского районного суда Смоленской области, в соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 393, 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> в 2016-2018 годах являлась плательщиком земельного налога, так как являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН (л.д.58-67).

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 53047748 от 23.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 477,00 руб. (л.д.89-90); № 81191062 от 10.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 237,00 руб. (л.д.96); № 103424 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 477,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255,00 руб. (л.д.17-20); № 1209203 от 28.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 477,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 265,00 руб. (л.д.42-43).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатила.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2018 годы (л.д.24,27-29,32,40-41,44-45).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования № 908 по состоянию на 07.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 8,38 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 237,00 руб. и пени в размере 1,16 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 20.03.2018; № 3178 по состоянию на 06.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 7,83 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255,00 руб. и пени в размере 4,19 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 19.03.2019 (л.д.22-24,35); № 16303 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 77,61 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,21 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019 (л.д.25-29,36); № 2038 по состоянию на 28.01.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 5,61 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 265,00 руб. и пени в размере 3,12 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 24.03.2020 (л.д.30-32,34).

Из представленных административным истцом карточек расчетов с бюджетом усматривается, что ФИО1 24.12.2019 уплатила земельный налог за 2018 год в размере 477,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 265,00 руб., а также дополнительно уплатила 77,61 руб., которые зачислены в счет погашения пени по земельному налогу и 39,21 руб., которые зачислены в счет погашения пени по налогу на имущество физических лиц; 09.07.2020 ФИО1 уплатила земельный налог в размере 477,00 руб., который зачислен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год и 265,00 руб., которые зачислены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 237,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28,00 руб., а также дополнительно уплатила денежные средства в размере 5,70 руб., которые зачислены в счет погашения пени по земельному налогу и 3,30 руб., которые зачислены в счет погашения пени по налогу на имущество физических лиц; 22.12.2020 ФИО1 уплатила земельный налог в размере 477,00 руб. за 2019 год и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157,00 руб.; 23.12.2021 ФИО1 уплатила земельный налог в размере 477,00 руб. за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 157,00 руб., при этом земельный налог за 2017 год в размере 477,00 руб. и пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 30,57 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 227,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 15,11 руб. ФИО1 уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено (л.д.38-45).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как выше установлено судом ИФНС России №7 в адрес административного ответчика ФИО1 заказной почтой направлялись налоговые уведомления: №53047748 от 23.08.2017 о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 477,00 руб.; № 81191062 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 237,00 руб.; № 103424 от 23.06.2018 о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 477,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255,00 руб.; № 1209203 от 28.06.2019 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 477,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 265,00 руб.

Однако, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в установленный законом срок не исполнила, сведений об оплате ФИО2 истребуемой недоимки по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в материалы дела не представлено.

13.06.2022 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 227,00 руб. и пени в размере 15,11 руб., задолженности по земельному налогу в размере 477,00 руб. и пени в размере 30,57 руб. с должника ФИО1 (л.д.72-73).

17.06.2022 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 227,00 руб. и пени в размере 15,11 руб., земельному налогу в размере 477,00 руб. и пени в размере 30,57 руб. (л.д.74).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области от 14.07.2022 судебный приказ от 17.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен (л.д.75).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.11.2022, то есть в пределах установленного ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд (л.д.4).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значения для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В отношении ФИО1 судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 17.06.2022 свидетельствует о восстановлении срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество за 2017 год и пени, земельного налога за 2017 год и пени с ФИО1 не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 227,00 руб. и пени в размере 15,11 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 30,57 руб.

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представила, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 227,00 руб. и пени в размере 15,11 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 477,00 руб. и пени в размере 30,57 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 227 (двести двадцать семь) руб. 00 коп. и пени в размере 15 (пятнадцать) руб. 11 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 477 (четыреста семьдесят семь) руб. 00 коп. и пени в размере 30 (тридцать) руб. 57 коп., а всего взыскать 749 (семьсот сорок девять) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков