Дело (УИД) №29RS0026-01-2025-000544-97
Производство №2а-353/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Холмогоры 09 октября 2025 года
Холмогорский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Коневца С.А.,
при секретаре Жгилёвой С.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке в с. Холмогоры в помещении Холмогорского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени на общую сумму 33077 руб. 26 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что на ФИО1 в 2023 годах были зарегистрированы часть жилого дома, доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, признаваемые объектом налогообложения, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год не оплачены, ранее взысканная решениями судов задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем начислены пени.
По заявлению истца мировым судьей судебного участка №2 Холмогорского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ от 04 февраля 2025 года №2а-48/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам на сумму 33077 руб. 26 коп., той же задолженности, которая заявлена к взысканию в рассматриваемом административном исковом заявлении.
Определением мирового судьи от 20 февраля 2025 года судебный приказ отменен по заявлению должника.
Представитель истца извещен надлежащим образом в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, на заявленных требованиях настаивает, в том числе с учетом возражений ответчика, ввиду правового регулирования предусмотренного ст.11.3 и п.8 ст. 45 НК РФ, относительно единого налогового счета (ЕНС) и очередности погашения задолженности. Факт поступления денежных средств в размере 667 руб. 23 октября 2023 года, 691 руб. 13 октября 2024 года, 719 руб. 29 сентября 2025 года подтверждает. Данные денежные средств с соблюдением очередности гашения задолженности учтены в счет задолженности по НДФЛ за 2014 год. В связи с изложенным, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменных возражениях не согласен с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, указанная сумма 691 руб. по налоговому уведомлению № от 24 июля 2024 года оплачена 13 октября 2024 года в установленный срок, так же оплачено 667 руб. 23 октября 2023 года и 29 сентября 2025 года 719 руб., чеки операций прилагает. В удовлетворении требований просит отказать в полном объеме.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Полномочия налогового органа на обращение с иском в суд предусмотрены ст. 31, 48 НК РФ.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к числу местных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе в силу продпунктов 2, 6 пункта 1 указанной статьи - квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 1 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункты 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового счета как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Исходя системного толкования положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48, пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, наличие отрицательного сальдо по единому налоговому счету на дату возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налогов за иной налоговый период не образует у налогового органа обязанности по направлению нового, отдельного требования в адрес налогоплательщика за последующие налоговые периоды.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
Возражения ответчика о частичном внесении платы по налогам, правового значения для разрешения спора не имеют и основанием к отказу в удовлетворении исковых требований не являются ввиду следующего.
Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ: вступившим в силу 01 января 2023 года, введен институт единого налогового счета. С учетом положений ст. 11, ст.11.3 НК РФ, на едином налоговом счете (ЕНС) формируется совокупная задолженность по уплате налогов и сборов, которая погашается единым налоговым платежом (ЕНП), в порядке определенном п.8 ст. 45 НК РФ (в первую и вторую очередь погашается задолженность по НДФЛ, в третью очередь погашается недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. В этот перечень равнозначно входят задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу).
С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ оплаченные денежные средства 667 руб. 23 октября 2023 года, 691 руб. 13 октября 2024 года, 719 руб. 29 сентября 2025 года, в качестве ЕНП, поступили на ЕНС и распределены в счет частичного погашения ранее возникшей, просужденной задолженности по НДФЛ за 2014 год.
Таким образом, предъявленные ко взысканию в настоящем споре, земельный налог за 2023 год в размере 411 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 280 руб. 00 коп., к моменту рассмотрения дела не оплачены.
Как следует из материалов дела, в 2023 году ответчик имел в собственности 1/3 долю в праве общей долевой собственности на часть жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, и 1/3 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.
Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 280 руб. 00 коп. не оплачен.
Земельный налог за 2023 год в сумме 411 руб. 00 коп. не оплачен.
26 мая 2023 года в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени за иные налоговые периоды, сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое частично оставлено без удовлетворения.
15 сентября 2024 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2024 года на уплату начисленных за 2023 год, земельного налога в сумме 411 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 280 руб. 00 коп., которое оставлено им без удовлетворения.
Административному ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 32386 руб. 26 коп. за период с 11 января 2024 года по 10 января 2025 года.
В сумму совокупной обязанности вошла недоимка:
по уплате НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы в размере 148743 руб. 93 коп. (с учетом частичных уплат) (недоимка в сумме 149410 руб. 93 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Холмогорского судебного района Архангельской области от 17 декабря 2018 года по делу №2а-909/2018);
задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере 254 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 413 руб. 00 коп. (недоимка в сумме 254 руб. 00 коп. и 413 руб. 00 коп. взыскана решением Холмогорского районного суда Архангельской области 25 июня 2024 года по делу №2а-271/2024);
недоимка по налогу на имущество за 2023года в размере 280 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 411 руб. 00 коп.
Налогоплательщику за 2023 год начислены налог на имущество в размере 280 руб. 00 коп., земельный налог в размере 411 руб. 00 коп., которые в срок до 02 декабря 2024 года не уплачены и предъявлены к взысканию в рамках настоящего спора. Недоимка для пени за период с 11 января 2024 года по 10 января 2025 года 32386 руб. 26 коп.
29 января 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Холмогорского судебного района города Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени, который выдан 04 февраля 2025 года (№2а-48/2025) и определением того же мирового судьи от 20 февраля 2025 года отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08 августа 2025 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
В отношении предъявленной к взысканию в рамках настоящего спора недоимки и пени суд отмечает, что порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, установленная статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупность сроков взыскания налоговой задолженности и пени соблюдены, расчет налога и пени произведен верно, с учетом поступивших платежей, указанная недоимка не погашена.
На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 280 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 411 руб., пени в размере 32386 руб. 26 коп. за период с 11 января 2024 года по 10 января 2025 года законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального округа.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налоговым обязательствам в сумме 33077 руб. 26 коп., в том числе:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 280 руб. 00 коп.;
- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 411 руб. 00 коп.;
- пени в размере 32386 руб. 26 коп. за период с 11 января 2024 года по 10 января 2025 года.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального округа.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Холмогорский районный суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.А. Коневец
(Решение в окончательной форме изготовлено 22 октября 2025 года)