74RS0004-01-2025-004233-32
Дело № 2а-3467/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Челябинск 22 октября 2025 года
Ленинский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего Бычковой Э.Р.,
при секретаре Синицыной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС № 30 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании незаконными решения, их отмене,
установил:
ФИО2, с учетом дополнений, обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по № 30 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании незаконными решения от 27 декабря 2024 года № 13-06/ри/6396, от 01 апреля 2025 года № 13-06/ри/6396, от 23 апреля 2025 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и их отмене.
Требования мотивированы тем, что 27 декабря 2024 года Межрайонной ИФНС России № 30 принято решение № 13-06/ри/6396 о привлечении административного истца к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с ФИО2 взыскан налог в сумме 1 913 600 руб., штраф в сумме 116 992 руб. Также указывает, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного истца на основании полученной от Росреестра по Челябинской области информации о том, что ФИО2 в 2023 году на основании договоров купли-продажи реализовала квартиры на общую сумму 15 720 000 руб. Не согласившись с данным решением налоговой инспекцией ФИО2 обратилась с соответствующей жалобой в УФНС России по Челябинской области, который своим решением в удовлетворении данной жалобы отказал. По мнению административного истца, данные решения являются незаконными, поскольку не принято во внимание, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда по гражданскому делу 2а-1976/2024 требования ФИО3, ФИО4 о признании недействительным разрешения на перепланировку удовлетворены. В результате чего сделки на основании договора купли-продажи квартир от 30 декабря 2022 года с кадастровыми номерами № и №, подлежат отмене, ФИО2 в дальнейшем придется вернуть покупателям уплаченные по договорам денежные средства в сумме 15 720 000 руб. Жилое помещение ФИО2 приобретено последней по договору долевого участия от 2011 года, объекты недвижимости реализованы в 2022 году, то есть по истечению пятилетнего срока, в связи с чем основания для привлечения к налоговой ответственности не имелись.
Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В судебном заседании представитель ФИО2 – ФИО5 исковые требования поддержал, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и дополнениях к административному иску, пояснив, основания для привлечения к налоговой ответственности не имелись, принимая оспариваемые решения ни Межрайонная ИФНС № 30 России по Челябинской области, ни УФНС России по Челябинской области не учтено, что новые объекты недвижимости образовались в результате перепланировки одного объекта недвижимости, которым ФИО2 владела на праве собственности с 2014 года.
В судебном заседании представители УФНС России по Челябинской области, МИФНС № 30 по Челябинской области ФИО6, ФИО7 просили в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск ФИО2
Суд, выслушав представителя административного истца, представителей административных ответчиков, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Из содержания ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решений, действия (бездействия) незаконными возможно при установлении судом совокупности двух условий: несоответствие этих действий, решений нормативным правовым актам и нарушение ими прав, свобод и законных интересов административного истца.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 1,4 и 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогам, уплаченным (перечисленным) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации
Пунктом 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктами 2, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области в порядке п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная проверка ФИО2 на основании полученной от Росреестра по Челябинской области информации о налогоплательщике и о доходах в размере 15 720 000 руб., полученных последней в 2023 году от реализации по договору купли-продажи от 30 декабря 2022 года квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 128,3 кв.м., принадлежащих ФИО2 на праве собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (с 11 октября 2022 года по 09 января 2023 год).
В ходе проверки также установлено, что согласно договору участия в долевом строительстве от 23 марта 2011 года, соглашению к договору от 23 марта 2011 года, дополнительному соглашения от 11 апреля 2011 года, справке о выполнении обязательств от 05 марта 2012 года, дольщик ФИО8 принимает участие в долевом строительстве жилого дома с нежилыми помещениями по адресу: <...>.
На основании договора уступки права требования от 27 мая 2014 года ФИО2 принимает у ФИО8 права и обязанности, принадлежащие цеденту на основании договора участия в долевом строительстве указанного объекта недвижимости (нежилого помещения), проектной площадью 550 кв.м., которое уступается цедентом безвозмездно.
26 апреля 2022 года ФИО2 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>, пом. №, площадью 492,6 кв.м, с кадастровым номером № (на основании договора уступки права требования от 27 мая 2014 года, акта приема-передачи нежилого помещения от 27 мая 2014 года).
25 августа 2022 года решением Администрации города Челябинска, на основании заявления ФИО2 согласовано переустройство и (или) перепланировка жилого помещения №, с учетом его разделения на квартиры № расположенных по адресу: <адрес>, принадлежащих ФИО2 на праве собственности, общей площадью 492,6 кв.м.
25 августа 2022 года решением Администрации города Челябинска, на основании заявления ФИО2 согласовано переустройство и (или) перепланировка жилого помещения № с учетом разделения на <адрес>,<адрес>, по адресу: <адрес>, принадлежащего ФИО2 на праве собственности, общей площадью 492,6 кв.м.
11 октября 2022 года ФИО2 произведено разделение объекта недвижимости с кадастровым номером № на 4 квартиры:
- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв. м;
- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв. м:
- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью №. м;
- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью №. м.
11 октября 2022 года осуществлена регистрация права собственности налогоплательщика на вышеуказанные квартиры осуществлена органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В дальнейшем, квартиры с кадастровыми номерами № и № реализованы истцом по договорам купли-продажи объекта недвижимости от 30 декабря 2022 года на сумму 15 720 000 руб., право собственности ФИО2 прекращено.
Инспекцией установлено, что полученный налогоплательщиком доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в указанной сумме не задекларирован, налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год по сроку представления не позднее 02 мая 2024 года не представлена, НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года не уплачен.
11 сентября 2024 года Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № 13/РИ/30180 о предоставлении пояснений по факту выявленного нарушения.
На данное требование ФИО2 направлены письменные пояснения, в которых указывала, что нарушения налогового законодательства не допущены, поскольку объект недвижимости у нее находился в собственности более пяти лет, на основании договора цессии от 2014 года.
25 октября 2024 года Инспекцией вынесен Акт налоговой проверки № 13-06/ри/9097 от 25 октября 2024 года, который согласно реестру приложений направлен налоговым органом 05 ноября 2025 года заказным письмом по адресу места жительства ФИО2
Письменные возражения по акту проверки от 25 октября 2024 года ФИО2 в налоговую инспекцию не представлены.
По результатам рассмотрения МИФНС № 30 по Челябинской области принято решение от 27 декабря 2024 года №13-06/ри/6396 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в сумме 1 913 600 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 191 360 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 287 040 руб.
Данное решение направлено налоговым органом 16 января 2025 года заказным письмом по адресу места жительства ФИО2, что подтверждается копиями списка заказных писем Инспекции от 16 января 2025 года.
В последующем решением от 01 апреля 2025 года № 13-06/ри/6396 Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области внесены изменения в решение от 27 декабря 2024 года № 13-06/ри/6396, согласно которым произведен перерасчет штрафов с учетом наличия положительного сальдо единого налогового счета истца, а также смягчающих ответственность обстоятельств (тяжелое материальное положение физического лица (отсутствие официального дохода), несоразмерность деяния тяжести наказания, наличие на иждивении несовершеннолетних детей), в результате чего штраф по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составил 69 725 руб., штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 47 267 руб.
Не согласившись с принятым Инспекцией решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 обратилась с соответствующей в УФНС России по Челябинской области.
Решением УФНС России по Челябинской области от 23 апреля 2025 года № 7400-2025/000603/И решение Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области от 27 декабря 2024 года №13-06/рн/6396 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решения инспекции от 01 апреля 2025 года №13-06/ри/6396 изменено, путем отмены начисления НДФЛ за 2023 год в сумме 115 811 руб., штрафных санкций по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 717 руб., штрафных санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 895 руб.
Основанием для изменения решения инспекции послужило установление управлением получения налогоплательщиком в проверяемом периоде (2023 год) меньшего дохода, поскольку из договора купли продажи от 30 декабря 2022 года, на основании которого ФИО2 реализует квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, следует, что часть стоимости данной квартиры в размере 890 855,90 руб. оплачивается за счет собственных денежных средств наличными в день заключения договора (п. 2.2.1 договора). То есть доход от продажи спорной квартиры в размере 890 855,90 руб. получен ФИО9 в 2022 году, а не в 2023 году, соответственно подлежит обложению в 2022 году, а не в проверяемый период.
Таким образом, оспариваемая сумма составляет 1 907 169 руб., в том числе НДФЛ - 1 797 789 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 65 008 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации -44 372 руб.
В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон о государственной регистрации недвижимости) каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в ЕГРН, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации кадастровый номер, присваиваемый органом регистрации прав.
Положениями п. 1 ч. 2 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона о государственной регистрации недвижимости кадастр недвижимости является частью ЕГРН, в который вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости.
К основным сведениям об объекте недвижимости относятся, в том числе вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, предприятие как имущественный комплекс или иной вид); кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения; площадь, если объектом недвижимости является земельный участок, здание, помещение или машино-место (п. 1,2 и 9 ч. 4 ст. 8 Закона о государственной регистрации недвижимости).
В соответствии с ч. 1 ст. 41 Закона о государственной регистрации недвижимости в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Согласно ч. 3 ст. 41 Закона о государственной регистрации недвижимости снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
Если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.
Материалами дела достоверно установлено, что ФИО2 произведено переустройство и перепланировка объекта недвижимости с кадастровым номером 74:36:0507005:3742, площадью 492,6 кв.м. на 4 квартиры, в результате чего старый объект недвижимости прекратил свое существование и право на него прекращено 11 октября 2022 года.
Приведенные выше нормы позволяют сделать вывод о прекращении права собственности в отношении старого объекта недвижимости, прекратившего свое существование в результате переустройства, перепланировки и раздела в момент образования новых, минимальный предельный срок владения новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на них.
Таким образом, поскольку квартирами, расположенными по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и <адрес>, с кадастровым номером №, ФИО2 владела в период с 11 октября 2022 года по 30 декабря 2022 год, постольку она обязана была представить в налоговый орган не позднее 02 мая 2024 года налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год и не позднее 15 июля 2024 года уплатить НДФЛ за 2023 год.
При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, Закона о государственной регистрации недвижимости, оснований для признания незаконными оспариваемых решений МИФНС России № 30 Челябинской области и УФНС России по Челябинской области суд не усматривает.
Доводы административного истца о том, что новые объекты недвижимости образовались в результате перепланировки одного объекта недвижимости, которым ФИО2 владела на праве собственности с 2014 года, не состоятельны, поскольку основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения.
Судом отклоняются доводы о том, что решение администрации по перепланировке жилого помещения отменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда, поскольку данные обстоятельства не имеют правового значения для установления срока владения объектом недвижимости.
Ссылка на судебную практику, сложившуюся по схожим делам, безосновательна. В Российской Федерации судебный прецедент и судебная практика не признаются в качестве юридического источника права, поскольку согласно принципу разделения властей, действующему в нашей стране, суды не наделены законодательной властью и их решения не могут создавать новых правовых норм. Исключением из упомянутого правила являются Постановления Конституционного Суда Российской Федерации, выносимые им в процессе толкования права и носящие нормативный характер.
Совокупность установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств позволяет суду сделать вывод о законности оспариваемых решений, поскольку основания для освобождения ФИО2 от уплаты налога, а также штрафов у налогового органа, проводившегося камеральную налоговую проверку, равно как у вышестоящего налогового органа, отсутствовали.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС № 30 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании незаконными решения, их отмене.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Э.Р. Бычкова
Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2025 года