Дело № 2а-971/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному искуМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 взыскании задолженности по налогам,пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2538,00 руб., по налгу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год– 2531,00 руб., совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5903,09 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В период ДД.ММ.ГГГГ года в собственности ФИО2 находились земельные участки, жилой дом и квартира, в отношении которых были начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налоги, в целях досудебного урегулирования спора ей было выставлено требование об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей было предложено уплатить указанные налоги и пени.

Поскольку административный ответчик уклонилась от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставила также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО2, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Была надлежащим образом извещена о времени и месте слушания по делу.Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении о времени и месте слушания по делу по адресу ее места жительства, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которой не признавалась судом обязательной.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту «НК РФ»), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в ДД.ММ.ГГГГ года в собственности ФИО2 находились земельные участки с К№, кадастровой стоимостью 628620,00 руб., с К№ кадастровой стоимостью 1005421,00 руб., квартира с К№ кадастровой стоимостью 859363,00 руб., жилой дом с К№ кадастровой стоимостью 1433305,00 руб., в связи с чем ей были начислены земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 538,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 2531,00 руб.

В адрес налогоплательщика направленоналоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты налогов, в адрес ФИО2 было направлено требование об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировымсудьей судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка № мирового судьи № судебного участка Коломенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в адрес суда в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 и п. 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Исходя из ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанных налоговым органом земельных участков, квартиры и жилого дома административным ответчиком не оспаривалось, при этом, представленными в адрес налогового органа регистрирующими органами сведениями подтверждено наличие в собственности ФИО2 заявленных объектов налогообложения.

Одновременно административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года.

Суд принимает во внимание, что расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

На суммы недоимок административного ответчика налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5903,09 руб. В общее сальдо по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вошла сумма пени в размере 5903,09 руб.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить.

Приходя к выводу об удовлетворении административного иска, суд принимает во внимание то обстоятельство, что решением Коломенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, было постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес>:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 805,47 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 14 556,94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1 727,23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 202,58 руб. за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2379 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным, расположенным в границах городских округов в сумме 5 394 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3 638 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;пени в сумме 25 265,6 руб., а всего взыскать в сумме 68046,48 руб.Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени оставлено без удовлетворения.

Данным решением суда определена сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 за период до ДД.ММ.ГГГГ года, расчет совокупной пени, предъявленной ко взысканию по настоящему административному делу подготовлен с учетомее уменьшения в связи с внесением налогоплательщиком единых налоговых платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО7 ДианыИльдаровныв пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2538,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2531 рубль 00 копеек, совокупную пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5903 рубля 09 копеек, а всего 10972 рубля 09 копеек (десять тысяч девятьсот семьдесят два рубля 09 копеек).

Взыскать с ФИО3 доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья(<данные изъяты> С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты> С.Н. Шевченко