66RS0008-01-2022-000675-73

Дело № 2а-756/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Свининой О.В.,

При секретаре судебного заседания Сыщиковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области, обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов в размере в размере 53 762 рублей 98 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности, владела следующими объектами налогообложения: помещения и сооружения, по адресу: <Адрес>, <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 4558,1 кв.м., дата регистрации права 08.01.2003; здание административно-бытового корпуса, по адресу: <Адрес>, ш. <Адрес> кадастровый <№>, площадью 2292,2 кв.м., дата регистрации права 26.06.2002; автодорога, назначение: нежилое, площадью 4093.1 кв.м., по адресу: <Адрес>, <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 4093,1 кв.м., дата регистрации права 08.01.2003; Контрольно-пропускной пункт, по адресу: <Адрес>, 82В, кадастровый <№>, площадью 22,2 кв.м., дата регистрации права 26.06.2002, дата утраты права 07.09.2010; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <Адрес>, 82, забор, кадастровый <№>, площадью 365,9 кв.м., дата регистрации права 25.06.2015; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 144,2 кв.м., дата регистрации права 06.07.2001, дата утраты права 19.03.2019; здание склада, по адресу: <Адрес>Г, кадастровый <№>, площадью 70,6 кв.м., дата регистрации права 06.07.2001, дата утраты права 20.10.2017; здание, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 50,8 кв.м., дата регистрации права 01.01.2001. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 02.09.2021 № 70602 об уплате налога. До настоящего времени требование не исполнено. Основная задолженность по налогу на имущество была взыскана решениями Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил. 29.11.2021 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление от 18.10.2021 №11369 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 53 762 рублей 98 копеек. На основании указанного заявления 10.12.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-11304/2021, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 27.12.2021.

Определением суда от 14.06.2022 к участию в деле в качестве в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Свердловской области.

Определением суда от 05.09.2022 к участию в деле в качестве в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Радуга».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена судом надлежащим образом, направила в суд отзыв на административное исковое заявление. В отзыве указала, что с момента получения уведомления об уплате налога на имущество физических лиц между ФИО1 и взыскателем велась работа по точному определению суммы неоплаченного налога и только 20 января 2022 года письмом за номером 16-14/01396 ФИО1 получено указанное в административном исковом заявлении требование №70602 от 02.09.2021, которое содержало срок оплаты 12 октября 2021 года. В Свердловском областном суде рассматривается вопрос об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости. Указала, что предъявленная к взысканию сумма задолженности по пени несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Кроме того, просила применить срок исковой давности к заявленным исковым требованиям.

Представители заинтересованных лиц Управления Росреестра по Свердловской области, ООО «Радуга» был надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, МИФНС России №16 по Свердловской области был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц, исходя из представленных регистрирующими органами сведений и выставлено соответствующее требование в связи с его неуплатой.

В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности владеет следующим объектами налогообложения:

- помещения и сооружения, г. <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 4558,1 кв.м., дата регистрации права 08.01.2003, кадастровая стоимость 43 459 276 рублей 47 копеек;

- здание административно-бытового корпуса, по адресу: <Адрес>, ш. <Адрес> кадастровый <№>, площадью 2292,2 кв.м., дата регистрации права 26.06.2002, кадастровая стоимость 29 036 087 рублей 75 копеек;

- автодорога, назначение: нежилое, площадью 4093.1 кв.м., по адресу: <Адрес>, <Адрес> кадастровый <№>, площадью 4093,1 кв.м., дата регистрации права 08.01.2003;

- иные строения, помещения и сооружения - забор, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 365,9 кв.м., дата регистрации права 25.06.2015, кадастровая стоимость 269 300 рублей 94 копейки;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 144,2 кв.м., дата регистрации права 06.07.2001, дата утраты права 19.03.2019, кадастровая стоимость 1 173 875 рублей 21 копейка;

- здание склада, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 70,6 кв.м., дата регистрации права 06.07.2001, дата утраты права 20.10.2017, кадастровая стоимость 306 575 рублей 63 копейки;

- здание, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью 50,8 кв.м., дата регистрации права 01.01.2001, кадастровая стоимость 592 877 рублей 65 копеек.

28.07.2022 Свердловским областным судом рассмотрено административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 об установлении кадастровых стоимостей по состоянию на 01.01.2019. Решением суда от 28.07.2022 административное исковое заявление ФИО1 об установлении по состоянию на 01.01.2019 кадастровых стоимостей объектов недвижимости в размерах их рыночных стоимостей удовлетворены. Установлены кадастровые стоимости объектов недвижимости равными их рыночным стоимостям, по состоянию на 01.01.2019, в размерах: с кадастровым номером 66:56:0601011:1117 – 15 394 000 рубля; с кадастровым номером 66:56:015001:2775 – 24 347 000 рублей.

Вместе с тем, возражая против удовлетворения требований, административный ответчик ФИО1 указала, что поскольку решением Свердловского областного суда изменена кадастровая стоимость объектов налогообложения, полагает, что подлежит перерасчету налог на имущества физических лиц в отношении данных объектов, в связи с чем у нее имеется переплата по налогу.

В соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее Федеральный закон №237-ФЗ), Приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 27.09.2019 № 2500, утверждены по состоянию на 01 января 2019 года результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Свердловской области: зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов.

На основании ч. 4 ст. 15 Федерального закона №237-ФЗ, акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступает в силу по истечении одного месяца после дня его обнародования (официального опубликования).

В силу абз. 3 п. 15 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Вместе с тем, решением Нижнетагильской городской Думы от 31.10.2019 № 43 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории города Нижний Тагил налог на имущество физических лиц.

В спорный период на территории г. Нижний Тагил налог на имущество физических лиц был установлен решением Нижнетагильской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44.

При указанных обстоятельствах, поскольку ФИО1 оспорена кадастровая стоимость двух объектов недвижимости, которая определена по состоянию на 01.01.2019, и в силу положений ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит применению для целей налогообложения лишь с 01.01.2020, а административным истцом требований о взыскании пеней в связи с несвоевременной оплатой налога после 01.01.2020 в настоящем административном иске не заявлено, допустимых доказательств оспаривания или изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, за иной период, ФИО1 не представлено, в связи с чем доводы административного ответчика судом не принимаются, поскольку основаны на ошибочном толковании закона.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 выставлены налоговые уведомления о начисленных налогах на имущество (л.д. 23-24). Кроме того, административный ответчик неоднократно обращалась в МИФНС России №16 по Свердловской области, по вопросам начисления налога на имущество и пени.

Определением Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил от 27.09.2021, принят отказ административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 87 084 рубля, пени в размере 404 рубля 39 копеек, производство по административному делу №2а-1396/2021– прекратить. Отказ от иска последовал в связи с оплатой ФИО1 задолженности в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требований была начислена соответствующая пеня.

Административным истцом указано, что ФИО1 в установленные законом сроки налоги не уплатила, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 02.09.2021 № 70602 об уплате налога пени, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени – 53 762 рубля 99 копеек (л.д. 11), которое направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, а также направлено в ее адрес 24.01.2022, с сопроводительным письмом в котором указывалось на необходимость оплаты задолженности в течение 8 рабочих дней со дня получения настоящего письма (л.д. 12).

Доводы ФИО1 о несоразмерности начисленной пени, судом не принимаются, поскольку представленный МИФНС России №16 по Свердловской области, расчет пени, судом проверен, является математически правильным, и принимается в основу решения.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер пеней, начисленных налогоплательщику.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа к мировому судье) налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

03.12.2021 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление 18.10.2021 № 11369 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 53 762 рубля 98 копеек. На основании указанного заявления 10.12.2021 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-11304/2021, который в связи с поступлением от должника возражений отменен 27.12.2021.

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась 21.03.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, начисленного за период с 2015 года по 2019 года в размере 53 762 рубля 98 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 812 рублей 89 копеек.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№> в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 06.03.2019 по 06.08.2021 в размере 53 762 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 812 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В. Свинина