Решение по делу № 2А-76/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-76/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Максатиха 19 мая 2025 года

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Тарасова В.И.,

при секретаре Кирилловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 65702,54 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год - 750 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 46758000 - 180 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 45349000 - 50 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 28540000 - 1826 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 46758000 - 246 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 28540000 - 737 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год - 56820,87 руб., пени - 5092,67 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, имущество, земельные участки, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и налога на доходы физических лиц. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующим органом в электронном виде.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный регистрационный учет транспортных средств, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: РЕНО LOGAN. VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ мощность <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленные в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является/являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 46758000.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 28540000.

- Жилой дом. адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 28540000.

- Квартира, адрес: <адрес>, Площадь <данные изъяты> Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации npaва ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45349000.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником следующего земельного участка:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения нрава собственности ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 46758000.

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>. Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 46758000.

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>. Размер доли в праве <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 28540000.

- земельный участок, адрес: <адрес>, Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве 1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 28540000.

Налоговым органом, ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлено почтой налоговое уведомление от 27.09.2024 № об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 2056 руб. (180+129+1697+50), земельного налога за 2023 год в общей сумме 983 руб. (123+123+319+418).

Налоговое уведомления № 159819995 направлялось налогоплательщику

05.10.2024 заказным письмом посредством почтового отправления. что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Расчет транспортного налога за 2023 год:

75 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 750 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

№ (налоговая база) х 0.25 (налоговая ставка, %) х 1/11 (доля в праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 180 руб.

№ (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка, %) х 1/5 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 129 руб.

№ (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка, %) х 1 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 1697 руб.

№ руб. (налог за 2022 год) х 5/12 (кол-во месяцев владени х 1.1 (коэфф.) = 50 руб. (с учетом и. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2023 год:

№ руб. (налоговая база) х 0.3 (налог, ставка) х 1/12 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 123 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1/12 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 123 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1/5 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 319 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 418 руб.

Представленный расчет налогов совпадает с суммами налогов в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год в срок установленный законодательством.

Ответчику пени начислены в сумме 5092,67 руб. за период с 16.07.2024 г 04.12.2024 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

УФНС России по Тверской области в адрес мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 17.01.2025 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 20.02.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002.№ 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основани налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: РЕНО LOGAN. VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ мощность <данные изъяты>., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц

признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира. комната) гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

Квартира, адрес: <адрес>, Площадь <данные изъяты>, Размер доли в праве <данные изъяты>, Дата регистрации npaва ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 45349000.

В соответствии со ст. 15, п. 1 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (и. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом, ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлено почтой налоговое уведомление от 27.09.2024 № 159819995 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 2056 руб. (180+129+1697+50), земельного налога за 2023 год в общей сумме 983 руб. (123+123+319+418).

Налоговое уведомления № 159819995 направлялось налогоплательщику

Расчет транспортного налога за 2023 год:

75 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 750 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

№ (налоговая база) х 0.25 (налоговая ставка, %) х 1/11 (доля в праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 180 руб.

№ (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка, %) х 1/5 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 129 руб.

№ (налоговая база) х 0,3 (налоговая ставка, %) х 1 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 1697 руб.

№ руб. (налог за 2022 год) х 5/12 (кол-во месяцев владени х 1.1 (коэфф.) = 50 руб. (с учетом и. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2023 год:

№ руб. (налоговая база) х 0.3 (налог, ставка) х 1/12 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 123 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1/12 (доля праве) х 8/12 (кол-во месяцев владения) = 123 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1/5 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 319 руб.

№ руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 418 руб.

Представленный расчет налогов совпадает с суммами налогов в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 45652 от 01.10.2024 об уплате задолженности по состоянию на 01.10.2024, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам.

Сумма недоимки в требовании об уплате задолженности № 45652 указана по налогам в размере 56820,87 руб. (налог на доходы физических лиц за 2023 год) и по пени в размере 2640,28 руб., что соответствует общей сумме отрицательного сальдо ЕНС, актуального на дату выставления требования № 45652 по состоянию на 01.10.2024.

Данное требование направлено налогоплательщику 02.10.2024 заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Требование № 45652, составленное по утверждённой форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по оплате налогов в установленный срок, ему были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 04.12.2024 в размере 5092,67 рублей 97 копеек (л.д. 19).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налоговых уведомлений и требования об уплате налога, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

02 апреля 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, пеней, расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Согласно квитанции о переводе от 01.03.2024 № на сумму 147333 руб., а также поступившего в адрес налогового органа платежного поручения от 01.03.2024 № на сумму 147333 руб. ФИО1 уплатил единый налоговый платеж с указанием реквизитов: КБК 18201061201010000510, плательщик ФИО1.

Денежные средства, поступившие 01.03.2024 на единый налоговый счет в размере 147333 руб., признаны единым налоговым платежом и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам и пени не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 5677 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в размере 65702,54 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год - 750 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 46758000 - 180 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 45349000 - 50 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 28540000 - 1826 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 46758000 - 246 руб., земельный налог за 2023 год ОКТМО 28540000 - 737 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год - 56820,87 руб., пени - 5092,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Максатихинский муниципальный округ Тверской области в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.И. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2025 года.