78RS0012-01-2022-004136-42
Дело № 2а-587/2023 16.01.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.
при секретаре Ристо Е.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 14579,72 руб., из них: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019,2020 в размере 14535 руб. (1935,00 руб. – за 2018 г. + 6300,00 руб. – за 2019 г. + 6300,00 руб. – за 2020 г.), задолженность по пени в размере 44,72 руб. (15,33 руб. – требование № 1671 + 7,41 руб. – требование №24176 + 22,05 руб. – требование №36356).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на возражения ответчика по иску.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ, представил возражения на иск, просил в иске отказать.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по обязательным платежам с ФИО1 (далее также - налогоплательщик, административный ответчик).
Вынесенный 13.05.2022 г. судебный приказ по делу № 2а-152/2022-6 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Санкт-Петербурга от 31.05.2022 г. по принесенным возражениям налогоплательщика.
У плательщика имеется недоимка по транспортному налогу, задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на имущество. Недоимка по налогу на профессиональный доход и задолженность по пени по указанному налогу погашена налогоплательщиком.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2018,2019,2020 г. являлся собственником указанного имущества:
Вид объекта собственности
Дата регистрации факта владения
Дата снятия с регистрации
Гос.рег.номер
Марка/модель ТС
Год выпуска
Мощность двигателя
Мотоцикл
01.08.2016
11.05.2018
№
Хонда ST1300
2007
118,00
Мотоцикл
21.12.2018
№
Хонда ST1300
2012
126,00
В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).
Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона №487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Инспекцией исчислен транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1935,00 руб., сформировано налоговое уведомление №67691455 от 23.08.2019.
Истцом произведён расчёт транспортного налога, не оспоренный ответчиком:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб.)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб.)
Хонда ST1300, №, ОКТМО №, код ИФНС №
2018
118,00
50,00
4/12
1967,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты в 32,00 руб. составляет 1935,00 руб. Расчёт судом проверен.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик зарегистрирован в информационном ресурсе личный кабинет налогоплательщика, информационном ресурсе, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом согласно п. 23 раздела 5 Приказа ФНС от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 6 раздела указанного Приказа ФНС России в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе:
- сведения о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога;
- сведения о состоянии расчетов с бюджетом по налогам;
- документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней).
Налоговое уведомление №67691455 от 23.08.2019 было размещено в интернет-сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» во вкладках «Начислено» и «Документы налогоплательщика». Дата получения 20.09.2019 в 19:31.
Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по требованию №1671 от 10.01.2020 г.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ инспекцией сформировано и направлено Требование № 1671 от 10.01.2020 об уплате налогов и пени размещено в личном кабинете налогоплательщика, оставлено без исполнения (задолженность по транспортному налогу и пени)
Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 1671 от 10.01.2020:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.2019
02.12.2019
начислено налога по расчету
-1967,00
15,53
-15,53
29.12.2018
26.12.2018
уплачено налога ЗД
32,00
1935,00
0,00
03.12.2019
15.12.2019
13
расчет пени
1935,00
6,50
5,45
-5,45
16.12.2019
изменение ставки ЦБ
1935,00
6,25
-5,45
16.12.2019
09.01.2020
25
расчет пени
1935,00
6,25
10,08
-15,53
для включение в требование
15,53
итого пени
15,53
Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена налогоплательщиком.
Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 6300,00 руб., сформировано налоговое уведомление №65932143 от 01.09.2020.
Истцом произведён расчёт транспортного налога, не оспоренный ответчиком:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб)
Хонда ST1300, №, ОКТМО №, код ИФНС №
2019
126,00
50,00
12/12
6300,00
Налоговое уведомление №67691455 от 23.08.2019 было размещено в интернет-сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» во вкладках «Начислено» и «Документы налогоплательщика». Дата получения 30.09.2020 в 14:33.
Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по требованию №24176 от 10.12.2020 г.
Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 54176 от 10.12.2020:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.202020
01.12.2020
начислено налога по расчету
-6300,00
7,14
-7,14
02.12.2020
09.12.2020
8
расчет пени
6300,00
4,25
7,14
-7,14
для включение в требование
7,14
итого пени
7,14
Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена налогоплательщиком.
Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 6300,00 руб., сформировано налоговое уведомление №83819760 от 01.09.2021.
Истцом произведён расчёт транспортного налога, не оспоренный ответчиком:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб)
Хонда ST1300, №, ОКТМО №, код ИФНС №
20120
126,00
50,00
12/12
6300,00
Налоговое уведомление №83819760 от 01.09.2021 было размещено в интернет-сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» во вкладках «Начислено» и «Документы налогоплательщика». Дата получения 30.09.2020 в 14:33.
Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по требованию №36356 от 16.12.2021 г.
Судом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате №36356 от 16.12.2021:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
02.12.2021
01.12.2021
начислено налога по расчету
-6300,00
22,05
-22,05
02.12.2021
15.12.2021
14
расчет пени
6300,00
7,50
22,05
-22,05
для включение в требование
22,05
итого пени
22,05
Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Доводы ответчика о том, что истец не обладает правом на обращение в суд, опровергаются материалами дела, факт наличия недостатков оформления иска истцом не отражён судом в определениях суда, факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела, требования составлены и направлены в установленном порядке; ответчиком доказательств, опровергающих полномочия истца, допустимость и относимость предоставленных доказательств, не предоставлено; вынесение судебного приказа и его последующая отмена не влияет на рассмотрение поданного после отмены судебного приказа иска и не влечёт прекращение производства по делу.
Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами. Позиция административного ответчика, изложенная им в ходе рассмотрения дела, о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона. Суд полагает, что ответчиком неверно истолкованы нормы п. 5 ст. 12 НК РФ, который устанавливает лишь право установления и отмены налогов, то есть возможность исключения из Налогового кодекса налога. При этом главы НК РФ о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.
На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) задолженность по обязательным платежам в сумме 14579,72 руб., из них недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019,2020 годы в размере 14535 руб. (1935,00 руб. – за 2018 г.; 6300,00 руб. – за 2019 г.; 6300,00 руб. – за 2020 г.), задолженность по пени в размере 44,72 руб. (15,33 руб. – по требованию № 1671; 7,41 руб. – по требованию № 24176; 22,05 руб. – по требованию № 36356).
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 16.01.2023