Дело №а-2640/2025

24RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года <адрес> края

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество в общем размере 1272 руб. 60 коп., пени за неуплату земельного налога в размере 16427 руб. 32 коп.

В обоснование исковых требований указала на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

МИФНС № по <адрес> исчислены вышеуказанные налоги, которые ФИО1 не уплачены в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в связи с чем у нее возникла задолженность по пени.

Просили, с учетом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ, взыскать с ФИО1 (№):

- пени за неуплату налога на имущество: за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130,55 руб.; за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168,12 руб.; за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216,60 руб.; за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 214,13 руб.; за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.;

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц: за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 735,48 руб.; за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 297,26 руб.; за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 341,18 руб.; за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 312,98 руб.; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 415,91 руб.; за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 427,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.

Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

Срок и порядок уплаты, определения налоговой базы налога на имущество физических лиц установлен ст.ст.402,404,405,406,409 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Срок и порядок уплаты, определения налоговой базы земельного налога установлен ст.ст.389,390-391,397 НК РФ.

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, квартира, а также № земельных участков, указанных в сведениях об имуществе налогоплательщика, приложенных к административному исковому заявлению.

В связи с этим в силу приведенных выше положений налогового законодательства административный ответчик был обязан уплачивать земельный налог за 2016-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2015-2022 годы.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: за неуплату налога на имущество в общем размере 1272 руб. 60 коп., пени за неуплату земельного налога в размере 16427 руб. 32 коп., что следует из представленного расчета, который оспорен не был.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику налоговым органом направлены: налоговые уведомления по земельному налогу и налогу на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 1 037 413 руб. 02 коп.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2990 руб., пени в размере 15 руб. 95 коп.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 914 827 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 218 руб., пени.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3464 руб., за 2018 год в сумме 4412 руб.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год в общем размере 341273 руб.

Решением Емельяновского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, пени в общем размере 1 272 963 руб. 75 коп.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате недоимки в установленный срок не исполнена, ему направлено требование об уплате недоимки № в размере 6901094 руб. 37 коп., пени в размере 1599567 руб. 16 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О фактическом направлении требования ответчику свидетельствуют сведения из распечатки с сайта «Почта России» (л.д.123).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в установленный срок было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по пени в общем размере 385181 руб. 86 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом уточненных расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в общем размере 1272 руб. 60 коп., земельного налога в размере 16427 руб. 32 коп. Расчет проверен судом и признан надлежащим.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №) в доход государства пени за неуплату налога на имущество: за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130,55 руб.; за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168,12 руб.; за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 216,60 руб.; за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 214,13 руб.; за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб.; за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,80 руб., пени за неуплату налога на землю с физических лиц: за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 735,48 руб.; за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 297,26 руб.; за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 341,18 руб.; за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 312,98 руб.; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 415,91 руб.; за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 427,32 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№; УИД: 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4294 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда оставлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья А.В. Шмидт