74RS0028-01-2025-006582-55
Дело № 2а-250/2026
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2026 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Алексеевой Е.В.,
при помощнике судьи Двуреченской А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу, страховых взносов, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 31.03.2021 года. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 59,7, Дата регистрации права 12.03.2014. Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 11.06.2008 года, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <***> от 16.05.2023 года на сумму 313557,70 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование <***> от 16.05.2023 года и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-336/2025 от 03.02.2025 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 56059,62руб. (л.д.5-9).
Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.118,9).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.120). До судебного заседания ФИО1 представил ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности, об отказе в удовлетворении административных исковых требований (л.д.91).
Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 30 по Челябинской области извещено надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.119).
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство гос. рег. знак <***>, марка МАРКА, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 31.03.2021 года (л.д.116).
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В собственности ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер <***>, Площадь 59,7, Дата регистрации права 12.03.2014 (л.д.41)
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные лица и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 11.06.2008 года, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.117).
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные период – 2024 год.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.В адрес налогоплательщика направлено требование <***> от 16.05.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в сумме 30587,66 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 188891,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 42932 руб., пени в размере 51146,17 руб.(л.д.12).
Требование направлено и получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13,14).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Доказательств исполнения налоговой обязанности административным ответчиком в установленный налоговым органом срок не представлено.
В отношении административного ответчика начислены пени за период 04.03.2024 года по 10.01.2025 года в сумме 56059,62 руб. (л.д.107-108).
Вместе с тем, как следует из представленных инспекцией сведений, для расчета пени учтены суммы недоимки, предъявленные ко взысканию в рамках иска <***> от 19 сентября 2024 года на общую сумму 114607,22 (л.д.104-105).
Определением Копейского городского суда Челябинской области от 12 ноября 2024 года указанное административное исковое заявление возвращено в инспекцию и повторно в суд не поступало (л.д.103,109). Доказательств взыскания указанной недоимки административным истцом не представлено.
С учетом изложенного, недоимка для расчета пени за заявленный период подлежит уменьшению на сумму 114607,22 руб. и сумма пени составит:
04.03.2024 -14.07.2024=137*168124,60*1/300*16%=12284,30 руб.
15.07.2024=1*191702,60*1/300*16%=102,24 руб.
16.07.2024-28.07.2024=13*189953,60*1/300*16%=1317,01 руб.
29.07.2024-15.09.2024=49*189953,60*1/300*18%=5584,63 руб.
16.09.2024-27.10.2024=42*189953,60*1/300*19%=5052,76 руб.
28.10.2024-02.12.2024=36*189953,60*1/300*21%=4786,83 руб.
03.12.2024-11.12.2024=9*192376,07*1/300*21%=1211,97 руб.
12.12.2024-09.01.2025=29*192375,29*1/300*21%=3905,21 руб.
10.01.2025=1*241875,29*1/300*21%=169,31, а всего 34414,26 руб.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.,
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
В тоже время, согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, с заявленными требованиями Инспекции надлежало обратиться в суд не позднее 01 июля 2025 года.
Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 28 января 2025 года (л.д.43-44).
Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области от 30.07.2025 года отменен судебный приказ от 03.02.2025 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени (л.д.42,45).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
13.11.2025 года в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд настоящий административный иск (л.д.63).
Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени, предусмотренные законом, не пропущены и заявление административного ответчика о применении по делу сроков исковой давности удовлетворению не подлежит.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34414,26 руб.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2406 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 464 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 04.03.2024 года по 10.01.2025 года в размере 34414,26 руб.
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: Е.В. Алексеева
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2026 года.