Дело № 2а-91/2025 (2а-1035/2024)

УИД 75RS0005-01-2024-001298-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Петровск-Забайкальский

Забайкальского края

Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ХНА о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ХНА, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующим.

Налоговым органом ХНА были направлены налоговые уведомления с подробными расчетами имущественных налогов от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 382 руб., в том числе, транспортного налога за 2022 год в сумме 3 340 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 42 руб.

Кроме того, ХНА осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ За несвоевременное представление налоговой декларации ХНА привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ с начислением штрафа в размере 250 руб.

Также, ст.419 НК РФ установлены плательщики страховых взносов, статьей 430 НК РФ определен порядок и размер уплаты страховых взносов. Однако, в установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере административным ответчиком не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма пени за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей подлежащая взысканию, составляет 16 949,67 руб.

Налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петровск-Забайкальского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ХНА задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 340 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 42,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 949,67 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2022 год в сумме 250 руб., всего взыскать 66 423,67 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> НРШ в судебное заседание не явилась, направила заявление, в котором просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ХНА, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, каких-либо заявлений, ходатайств не представила.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363, ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса).

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.п.1 п.3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 3 ст.8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В статье 432 НК РФ установлены сроки уплаты страховых взносов.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный перио<адрес> года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ХНА состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ХНА имеет в собственности: транспортное средство марки № государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ХНА является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, и обязана уплачивать установленные налоги.

УФНС по <адрес> были исчислены: транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были.

Кроме того, по результатам налоговой проверки установлено, что за 2022 год налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ХНА представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ ХНА привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, то есть за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок, с назначением штрафа в размере 250 руб.

Решение налогового органа было направлено в адрес ХНА заказным письмом.

Кроме того, судом установлено, что ХНА состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ХНА обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 115 866 рублей, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени.

В установленный срок суммы по страховым взносам, пени уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 155 608,53 руб.

В связи с неисполнением ХНА требования № налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № Петровск-Забайкальского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ХНА в общей сумме 66 423 руб. по заявлению должника отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный абз.2 п.4 ст.48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ХНА задолженности в заявленном в административном иске размере.

Расчет и основания взыскания задолженности по налогам, штрафам и пени административным ответчиком не оспорены, налоговым органом определены верно, судом проверен и признан правильным.

Ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты.

Поскольку требование об уплате налогов к моменту разрешения спора не исполнено, отсрочка в уплате налога в порядке, установленном статьей 64 НК РФ, административному ответчику не предоставлялась, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Кроме того, решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ХНА за совершение налогового правонарушения, вступило в законную силу, ответчиком в установленные НК РФ сроки не обжаловано.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции действовавшей на момент подачи искового заявления) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ХНА (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в сумме 66 423,67 руб. из них:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 3 340 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 949,67 руб.;

- штраф по решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ – 250 руб.

Взыскать с ХНА в доход Петровск-Забайкальского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Петровск-Забайкальский городской суд <адрес>.

Судья Е.Н. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ