Дело №2а-520/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 26 июля 2022 года

Судья Урюпинского городского суда Волгоградской области Миронов А.В., при секретаре судебного заседания Нестеровой О.Н.

с участием:

представителей административного истца – ФИО1, ФИО2,

представителя административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС №7 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО4 состоит на учете в налоговом органе в качестве физического лица.

20 июня 2017г. ФИО4 заключил договор микрозайма с ООО МК «КарМани» на сумму 850000 рублей под 88,2% годовых, срок возврата микрозайма был определен в 24 месяца.

25 февраля 2020г. между ООО МК «КарМани» было заключено дополнительное соглашение к договору микрозайма о прощении долга. По условиям соглашения обязательства ФИО4 перед ООО «КарМани» в части выплаты процентов и неустойки в сумме 861484 руб. 59 коп. прекращаются при условии полного погашения суммы микрозайма в размере 781000 рублей.

ООО МК «КарМани» 25 февраля 2021г. представила в налоговый орган справку о доходах за 2020г. с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», с признаком «2» о невозможности удержания суммы налога в размере 111473 руб. с ФИО4.

Таким образом сумма прощенной ФИО4 задолженности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Инспекцией был произведен расчет суммы налога, который был включен в налоговое уведомление, направленное в адрес ФИО4. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога ФИО4 были начислены пени в размере 501 руб. 63 коп..

Поскольку требования об уплате налога административным ответчиком не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с возражениями должника 29 марта 2022г..

До настоящего времени налог ФИО4 не уплачен в связи с чем МИФНС №7 просит взыскать с него задолженность в сумме 111974 руб. 63 коп. из них: налог на доходы физических лиц за 2020г. – 111 473 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021г. по 19 декабря 2021г. 501 руб. 63 коп.

В судебном заседании представители административного истца, заявленные требования поддержали. Пояснили, что налог рассчитан на основании данных о доходе административного ответчика, представленных налоговым агентом ООО МК «КарМани».

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, об уважительности причины своей неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал.

Представитель административного ответчика ФИО3 не возражал против рассмотрения дела в отсутствие своего доверителя. Пояснил, что его доверитель находится в Москве. С административным иском не согласился, указав, что соглашение о прощении долга его доверитель не подписывал. На первой странице соглашения подписи сторон отсутствуют, следовательно, можно написать любые условия соглашения. ООО МК «КарМани» предоставляя сведения в налоговую о доходе его доверителя, пытается снизить свою налоговую нагрузку и уйти от налогов. Ранее с ФИО4 решением суда была взыскана задолженности и решением суда обращено взыскание на залоговое имущество. После этого его доверителю было разъяснено, что у него больше нет задолженности перед ООО МК «Кар Мани» и его доверитель не осуществлял больше никаких платежей в счет погашения долга. О том, что задолженности больше нет его доверитель узнал во время личных встреч с представителями банка в г.Москве.

Представитель ООО МК «КарМани» в судебное заседание не явился, представлена информация о заключении соглашения о прощении долга.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

П.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

Коммерческим банком ООО МФК «КарМани», являющимся налоговым агентом ФИО4, в межрайонную инспекцию ФНС России N 72 по Волгоградской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 25 февраля 2021г., согласно которой ФИО4 в 2020 году получен доход в размере 861 484 рубля 59 копейки, сумма не удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила 111 473 рубля (л.д. 29,30).

На основании полученной из кредитного учреждения информации, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление.

Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило, в связи с чем, 20 декабря 2021г. Межрайонной инспекцией ФНС России N 7 по Волгоградской области в адрес ФИО4 направлено требование N36176 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 111 473 рубля 00 копеек и пени в размере 501 рубль 63 копейки (л.д. 17, 18).

09 марта 2022г. мировым судьей судебного участка N 132 Урюпинского судебного района Волгоградской области по заявлению Межрайонной инспекцией ФНС России N 7 по Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, который определением этого же мирового судьи от 29 марта 2022г. отменен в связи с поступившими от ФИО4 возражениями относительно его исполнения (л.д. 45).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги), относятся к доходам, освобождаемым от налогообложения.

Приходя к выводу об удовлетворении исковых требований, суд исходит из того, что в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Соглашение о прощении долга в части процентов и неустойки заключено сторонами 25 февраля 2020г.. Таким образом, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ, на сумму прощенного ФИО4 долга, обосновано начислен налог на доходы физических лиц в размере 111 473 рубля.

Сумма задолженности по основному долгу и начисленных по состоянию на 03 июля 2018г. процентов была взыскана с ФИО4 решением Люблинского районного суда г.Москвы от 06 марта 2019г. Решением Урюпинского городского суда от 09 августа 2019г. было обращено взыскание на заложенное, с целью исполнения обязательств по договору микрозайма, имущество – автомобиль TOYTA HIGHLANDER.

Из указанных, вступивших в законную силу решений следует, что с ФИО4 взыскана основная сумма займа, а также проценты и неустойка по договору микрозайма по состоянию на 03 июля 2018г.. Договор займа расторгнут не был, следовательно, начисление процентов и пени продолжалось.

Размер начисленных процентов и пени, был определён кредитором и должником в соглашении, на основании которого задолженность ФИО4 была прощена. Иных документов, свидетельствующих о погашении задолженности и отсутствии у ФИО4 обязательств по возврату процентов и неустойки, вопреки положениям ч.2 ст.408 ГК РФ стороной ответчика суду не представлено. Вместе с тем обязанность доказать факт погашения задолженности и ее отсутствие, лежит на должнике.

Доводы ответчика о том, что он не подписывал соглашение о прощении долга, данное соглашение не имеет подписи на первой странице в связи с чем там могут быть изложены любые условия, судом отклоняются. Так, согласно сообщению ООО МФК «КарМани» иных соглашений с ФИО4 не заключалось. Само соглашение не признавалось в установленном законом порядке недействительным. Кроме того, при отсутствии данного соглашения у ФИО4 имелась бы прямая обязанность по погашению начисленных процентов и неустойки, однако, как пояснил представитель ответчика, данные выплаты кредитору ФИО4 не производились. Указанное свидетельствует о том, что стороны достигли соглашения относительно судьбы задолженности ФИО4 в связи с чем заключили соглашение о прощении долга. Данное соглашение было сторонами исполнено, что подтверждается предоставлением ООО МФК «КарМани» как налоговым агентом сведений о доходах ФИО4 в налоговый орган. Лишь отсутствие подписи на всех страницах соглашения не может свидетельствовать о его порочности. При этом представитель ответчика не отрицал наличие подписи своего доверителя на последней странице соглашения.

Доводы представителя ФИО4 о том, что сведения были представлены ООО МФК «КарМани» с целью снижения налоговой нагрузки и ухода от налогов, судом отклоняются, поскольку ООО МФК «КарМани» действовало в соответствии с требованиями НК РФ.

Доказательств своевременной уплаты налога со стороны налогоплательщика не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска и его удовлетворении.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС №7 по Волгоградской области о взыскании с ФИО4 суммы задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу МИФНС №7 по Волгоградской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за 2020г. в сумме 111 974 руб. 63 коп..

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Миронов А.В.