Решение по делу № 2А-358/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-358/2025

УИД 69RS0013-01-2025-000251-83

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

07 апреля 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 №* задолженности в общей сумме 20942,31 руб., из них: по налогам 17943,00 руб. и пени 2999,31 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.;

- пени в сумме 2999,31 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 07.11.2023 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований указывают, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением №* от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 20942,31 руб.

02.09.2024 мировым судьёй судебного участка № 25 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1591/2024 от 27.06.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем Управление обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2022 году числились транспортные средства:

- мотоцикл марка УРАЛ ИМЗ 8.103-10, государственный регистрационный знак №*, дата регистрации 12.08.2017, мощность л/с 36;

- автомобиль марка ФОРД F 150 SТУ РКUР, государственный регистрационный знак №* дата регистрации 11.10.2016, мощность л/с <***>;

- автомобиль марка ИЖ2126-030, государственный регистрационный знак №*, дата регистрации 30.11.2011, мощность л/с 74.40.

Согласно расчету, приведенному в исковом заявлении, сумма транспортного налога за 2022 год составила 15882,00 руб.

Кроме того, по сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2022 году числились земельные участки:

- кадастровый №*, размер доли в праве 1, адрес: <адрес> разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, актуальная стоимость 73826 руб.;

- кадастровый №*, размер доли в праве 1, адрес: <адрес> разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, актуальная стоимость 47700 руб.

Согласно расчету, представленному в исковом заявлении, сумма земельного налога за 2022 год составила 1 215,00 руб.

Также по сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 году числилось следующее недвижимое имущество:

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №*, дата регистрации 31.07.2018, доля в праве 1, актуальная инвентаризационная стоимость 73 310 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №*, дата регистрации 10.03.2017, доля в праве 1, актуальная инвентаризационная стоимость 215 643 руб.;

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №*, дата регистрации 10.03.2017, доля в праве 1, актуальная инвентаризационная стоимость 42 470 руб.;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год произведён с учетом положения с п. 8.1 ст. 408 НК РФ и применения коэффициента 1,1 к предыдущему налоговому периоду и составил 846,00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год, указан в уведомлении №* от 01.09.2022):

- расчет налога на имущество физических лиц на гараж с кадастровым номером №* за 2022 год в сумме 52,00 руб. (47,00 налог на имущество физических лиц за 2021 год Х 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

- расчет налога на имущество физических лиц на иное строение с кадастровым номером №* за 2022 год в сумме 764,00 руб. (695,00 налог на имущество физических лиц за 2021 год Х 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

- расчет налога на имущество физических лиц на гараж с кадастровым №* за 2022 год в сумме 30,00 руб. (27,00 налог на имущество физических лиц за 2021 год Х 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 26.04.2023.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление №* от 24.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица и получено 12.09.2023, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика физического лица, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа, направлено требование №* по состоянию на 27.06.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 50 755,12 руб., пени в сумме 7 786,57 руб., что в общей сумме составляет 58541,69 руб. по сроку исполнения до 26.07.2023, которое получено налогоплательщиком 29.06.2023.

Требование №*, составленное по утвержденной форме КНД №*, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №* считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение №* от 01.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 60538,94 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 01.11.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 08.11.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 17943,00 руб.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.

Таким образом, структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024, а так же настоящего административного искового заявления общей сумме 17943,00 руб. состоит из задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17943,00 руб. и пени 2999,31 руб.

Ранее налоговым органом в судебном порядке с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17845,00 руб. и пени 9802,83 руб., рассчитанные по 06.11.2023 включительно. На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа №* от 06.11.2023 мировым судьёй судебного участка № 25 Тверской области выдан судебный приказ от 16.11.2023 № 2а-2149/2023. Возбуждено исполнительное производство №*-ИП от 17.01.2025.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления по пени рассчитана за период с 07.11.2023 (по 07.11.2023 взыскано по судебному приказу от 16.11.2023 № 2а-2149/2023) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024).

На 07.11.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени составляет 50455,12 руб.:

- транспортный налог за 2019 год 16728,12 руб. (начислено 17912,00 руб. – 25,00 руб. оплата 19.09.2022 – 858,88 руб. поступило переплаты на ЕНП 03.01 2023 – 300,00 руб. уплата ЕНП 26.06.2023) по сроку уплаты 01.12.2020 (взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области № 2а-572/2021 от 25.03.2021. Возбуждено исполнительное производство №*-ИП от 13.12.2021);

- транспортный налог за 2020 год 15882,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области № 2а-463/2022 от 02.03.2022. Возбуждено исполнительное производство № 52065/22/69013-ИП от 09.08.2022);

- транспортный налог за 2021 год 15882,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области № 2а-2149/2023 от 16.11.2023. Возбуждено исполнительное производство №*-ИП от 17.01.2025);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 748,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области № 2а-2149/2023 от 16.11.2023. Возбуждено исполнительное производство № 4935/25/69013-ИП от 17.01.2025);

- земельный налог за 2021 год в сумме 1215,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (взыскано судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области № 2а-2149/2023 от 16.11.2023. Возбуждено исполнительное производство № 4935/25/69013-ИП от 17.01.2025).

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 07.11.2023 (по 07.11.2023 взыскано по судебному приказу от 16.11.2023 № 2а-2149/2023) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024) приведена в таблице ниже.

Задолженность по пени рассчитана за период с 07.11.2023 по 05.02.2024 и составляет 2999,31 руб.

Таким образом, структура задолженности ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления состоит из задолженности в общей сумме 20942,31 руб.: по налогам 17943,00 руб. и пени 2999,31 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.;

- пени в сумме 2999,31 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 07.11.2023 (по 07.11.2023 взыскано по судебному приказу от 16.11.2023 № 2а-2149/2023) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа №* от 05.02.2024).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление, в котором содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, направленная по месту жительства ответчика, возвратилась в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Установлено и следует из материалов дела, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области 05.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением №* о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 20942,31 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговые ставки на:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) установлены в следующем размере:

- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 2 руб.

- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 4 руб.

- свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) – 10 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

- автомобиль марка ФОРД F 150 SТУ РКUР, государственный регистрационный знак №*, дата регистрации 11.10.2016, мощность л/с <***>;

- автомобиль марка ИЖ2126-030, государственный регистрационный знак №*, дата регистрации 30.11.2011, мощность л/с 74.40.

Согласно представленному истцом расчету сумма транспортного налога за 2022 год составила 15882,00 руб.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, за ФИО1 в 2022 году числились земельные участки:

- кадастровый №*, размер доли в праве 1, адрес: <адрес>, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, актуальная стоимость 73826 руб.;

- кадастровый №*, размер доли в праве 1, адрес: <адрес>, разрешенное использование: для размещения индивидуальных гаражей, актуальная стоимость 47700 руб.

Согласно представленному расчету сумма земельного налога за 2022 год составила 1 215,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 году числилось следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №*, дата регистрации 10.03.2017, доля в праве 1, актуальная инвентаризационная стоимость 215 643 руб.;

- гараж, адрес: <адрес> кадастровый №*, дата регистрации 10.03.2017, доля в праве 1, актуальная инвентаризационная стоимость 42 470 руб.;

- расчет налога на имущество физических лиц на иное строение с кадастровым номером №* 2022 год в сумме 764,00 руб. (695,00 налог на имущество физических лиц за 2021 год Х 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

- расчет налога на имущество физических лиц на гараж с кадастровым номером №* за 2022 год в сумме 30,00 руб. (27,00 налог на имущество физических лиц за 2021 год Х 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 26.04.2023.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее – Закон № 263-ФЗ)) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование №*, составленное по утвержденной форме №* содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Решение №* от 01.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 60538,94 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 01.11.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании №*. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 08.11.2023, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором №*

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На 07.11.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени составляет 50455,12 руб.:

Задолженность по пени рассчитана за период с 07.11.2023 по 05.02.2024 и составляет 2999,31 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.;

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается принадлежность административному ответчику движимого и недвижимого имущества. Административный ответчик не оспаривал право собственности на указанные в уведомлении объекты налогообложения, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенный о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является правовым основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Представленный расчет проверен судом и признается надлежащим доказательством неисполненной обязанности в установленном размере, контррасчет должником не приведен, доказательства внесения сумм, заявленных к взысканию, не представлены, в связи с чем, суд считает, что имеются все правовые основания для удовлетворения административного иска в соответствии с представленным расчетом задолженности.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 89, 175-180, 226-227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность в общей сумме 20942,31 руб.: по налогам 17943,00 руб. и пени 2999,31 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 15882,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1215,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 846,00 руб.;

- пени в сумме 2999,31 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 07.11.2023 по 05.02.2024.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области,

г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №*

ИНН должника: №*

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, №*, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Лефтер

Решение суда в окончательной форме принято 14 апреля 2025 года.

Судья С.В. Лефтер