Дело № 2а-1875/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 июня 2022 г. г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА в размере 43 921 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 644,90 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 158,97 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 64,56 руб., по страховым взносам за ДАТА на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 338,85 руб., на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС в размере 114,10 руб., пени по страховым взносам в размере 5,21 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся ИП, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов самостоятельно не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО1 не исполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов за ДАТА на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в ДАТА ФИО1 являлся собственником автомобилей. Требование об уплате налога и пеней было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнено, в связи с чем были начислены пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В частности, вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2019 года определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (29 354 рубля за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 подпункта 1 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Согласно подпункта 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год составляют 6 884 рубля.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-18).

Административный ответчик был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что сумма неуплаченных ФИО1 страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДАТА составляет 338,85 руб., неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДАТА составляет 114,10 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДАТА, ему начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3,90 руб. и 1,31 руб. (л.д. 10, 10 оборот).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени по страховым взносам, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 26.06.2018 N 399) регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Положение ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За ФИО1 в ДАТА были зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДАТА по ДАТА зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 220 л/с, с ДАТА по ДАТА зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 100 л/с, с ДАТА по ДАТА зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 240 л/с, с ДАТА зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 140 л/с, с ДАТА по ДАТА зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 210 л/с. (л.д. 26-32).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Положения ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» для грузового автомобиля ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 220 л/с, ставка налога составляет 65 руб., сумма налога составляет – 14 300 рублей (220 л.с. х 65 руб.); для грузового автомобиля ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 100 л/с, ставка налога составляет 25 руб., сумма налога составляет – 2 083 рублей (100 л.с. х 25 руб./12 мес. х 10 мес.); для грузового автомобиля ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 240 л/с, ставка налога составляет - 65 руб., сумма налога составляет – 11 700 рублей (240 л.с. х 65 руб./12 мес. х 9 мес.); для грузового автомобиля ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 140 л/с, ставка налога составляет - 40 руб., сумма налога составляет – 5 600 рублей (140 л.с. х 40 руб.); для грузового автомобиля ..., государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью двигателя 210 л/с, ставка налога составляет - 65 руб., сумма налога составляет – 10 238 рублей (210 л.с. х 65 руб./12 мес. х 9 мес.).

По сведениям налогового органа общая сумма задолженности по транспортному налогу за ДАТА за составляет 43 921 руб.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой указанного транспортного налога за ДАТА налоговым органом начислены пени в сумме 644,90 руб. за период с ДАТА по ДАТА

Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за ДАТА в сумме 51 650 руб., которая была взыскана решением Миасского городского суда по делу №2а-2679/2019, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с ДАТА по ДАТА в сумме 2 158,97 руб., за период с ДАТА по ДАТА в сумме 64,56 руб. (л.д. 19-24, 5 оборот, 6).

МИФНС России № 23 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени (л.д. 5 оборот, 6, 6 оборот, 7), которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

07 мая 2020 г. налоговый орган обратился в мировому судье судебного участка № 7 г.Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки страховым взносам на ОМС в сумме 114,10 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 1,31 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 338,85 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3,90 руб., транспортный налог за ДАТА в размере 43 921 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 644,90 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 24 003,54 руб., пени за период со ДАТА по ДАТА в размере 186,67 руб. (л.д. 33-34).

Определением того же мирового судьи от 23 марта 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимок и пени (л.д. 36 оборот-37).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 30 мая 2022 г.

Таким образом, обращение к мировому судье с судебным приказом о взыскании указанной недоимки по налогу и пени и с настоящим иском в суд имело место в течение 6-месячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени указанная сумма задолженностей не погашена.

Размер пени произведен налоговым органом верно, и не оспаривался ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска в полном объеме и взыскания с ФИО1 в бюджет 47 247,59 руб., в том числе задолженности по недоимке по транспортному налогу за ДАТА в размере 43 921 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 644,90 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 2 158,97 руб., пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 64,56 руб., задолженности по страховым взносам за ДАТА на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 338,85 руб., на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС в размере 114,10 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 3,90 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1,31 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1617,43 руб. из расчета: (800 + ((47247,59 - 20000)* 3) / 100 = 1 617,43 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск Банка России, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000:

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДАТА в размере 338,85 руб. (код НОМЕР), пени в размере в размере 3,90 (код НОМЕР);

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за ДАТА в размере 114,10 руб. (код НОМЕР), пени в размере 1,31 руб. (код НОМЕР)

- по транспортному налогу за ДАТА в размере 43 921 руб. (код НОМЕР), пени по транспортному налогу в размере 2 868,43 руб. (код НОМЕР).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 617,43 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение составлено 29 июня 2022 года.